Решение № 2А-3473/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-3473/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> 23 июня 2025 года

Истринский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Жуковой О.В.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО4 к ФИО12 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ФИО5 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафа.

В обосновании заявленных требований истец указал, что в соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 Приказа <данные изъяты>

ФИО1 <данные изъяты> является плательщиком имущественных налогов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 1 12593.38 руб., в т.ч. налог - 63859,56 руб., пени - 47608.82 руб., штрафы - 1125.00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог в размере 63859,56 руб. за 2021-2022 годы;

- пени в размере 47608,82 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1125,00 руб. за 2018-2020 годы.

В соответствии с ст. 257 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектам налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией, на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год - 01.12.2023г.

ФИО1 оглы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применял общую систему налогообложения и в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ Единая (упрощенная) налоговая декларация по НДС представляется 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ, т.е. несвоевременно, <данные изъяты>

Штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации составляет 1000 руб.

По результатам проверок деклараций, решениями налогового органа <данные изъяты>

Таким образом, общая сумма штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2018-2020г., не уплаченные налогоплательщиками, составила 1125 рублей: 125 рублей х 9=1125 рублей.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 212590,12 руб., включающее:

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018-2020 годы в размере 16421,82 руб.,

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 годы в размере 73019,13 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 82310,00 руб.,

- задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2017-2020 годы в размере 1625,00 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет в сумме 39214,17 руб., включающая:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2020 годы в сумме в сумме 4883,12 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2020 годы в сумме 22338,99 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2021 годы в сумме 11992,06 руб.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 4590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1269, 31 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 5840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1427, 04 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 6884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1325, 30 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 5991,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 861, 47 рублей.

Итого 4883, 13 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 23400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6485, 28 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 26545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6885, 07 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 29354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5651, 15 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 23074, 13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3317, 49 рублей.

Итого 22338, 99 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на задолженность в сумме 41531, 00 рублей за период с 04.12.2018г. по 13.09.2020г. составляет 5917, 83 рубля.

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год на задолженность в сумме 40165, 00 рублей за период с 03.12.2019г. по 14.09.2020г. составляет 2107, 99 рубля.

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год на задолженность в сумме 41550, 00 рублей за период с 02.12.2020г. по 22.04.2021г. составляет 846, 93 рубля.

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год на задолженность в сумме 41550, 00 рублей за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 2807, 69 рубля.

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год на задолженность в сумме 41550, 00 рублей за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 311, 62 рубля.

Итого 11992, 06 рублей.

И всего пени: 39214, 17 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ №196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году" на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 86075,73 руб., включающее:

- транспортный налог за 2021 год в размере 22309,56 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 3735,95 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 14386,87 руб.,

- пени в сумме 44018,35 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 201702020 годы в размере 1625, 00 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (утоненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сбора не предусмотрено.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 212590 руб. 12 коп., в том числе пени 39214 руб. 17 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 39214 руб. 17 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 132824 руб. 43 коп., в том числе пени 49217 руб. 05 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1608 рублей 23 копейки.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год, страховым взносам на ОПС за 2017 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 28414.98 руб. Исполнительное производство закончено с актом о невозможности взыскания ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика

взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год, страховым взносам на ОПС за 2018 год в общей сумме 32385,00 руб. Исполнительное производство закончено с актом о невозможности взыскания ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год, страховым взносам на ОПС за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 36328,59 руб. Исполнительное производство закончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Поступившие платежи из ССП, в результате некорректного заполнения платежных поручений зачли задолженность по страховым взносам в полном объеме за 2017 год и частично за 2018 год.

В результате в начальное сальдо ЕНС вошла задолженность по страховым взносам за 2018г. и 2019г., а должна была войти задолженность за 2017 <данные изъяты>

07.04.2023г. сальдо налогоплательщика было откорректировано, из него исключена задолженность за 2019г., а страховые взносы за 2017г. и 2018г. списаны как безнадежные ко взысканию. При этом, пени на соответствующие страховые взносы списаны не были.

Пени за 2019 год с 13.01.2020г. по 05.09.2021г. по СВ на ОПС - 2954, 97 рублей:

По СВ на ОМС ( до даты перечисления платежей из ССП) - 692, 99 рублей.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Сумма совокупной обязанности указана за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2024 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 171750,95 руб. включает в себя недоимку:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов включает в себя пени за период с 2018 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39214,17 руб. + пени за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10002, 88 рублей, ранее принятые меры взыскания по ст. 47 НК РФ, ст. 48 НК РФ и списанные пени в размере 1608, 23 рубля. Таким образом, сумма пени по заявлению о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024г. составляет 47608, 82 рубля.

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ Инспекция исчисляет с выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, т.к. иные требования прекратили свое действие.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10000 рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10000 рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10000 руб.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

Инспекция обратилась в судебный участок <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При решении вопроса о восстановлении срока на взыскание в судебном порядке Инспекция просит учесть, что заявление о вынесении судебного приказа <данные изъяты>

Исходя из Определения КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Просит восстановить срок обращения в суд, взыскать задолженность по уплате транспортного налога в размере 63859, 56 рублей за период 2021-2022гг., пенив размере 47608, 82 рублей за период с 22.01.2018г. по 05.02.2024г., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1125,00 руб. за 2018-2020 годы, итого 112593,38 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 ФИО6 является плательщиком имущественных налогов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 1 12593.38 руб., в т.ч. налог - 63859,56 руб., пени - 47608.82 руб., штрафы - 1125.00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог в размере 63859,56 руб. за 2021-2022 годы;

- пени в размере 47608,82 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1125,00 руб. за 2018-2020 годы.

В соответствии с ст. 257 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектам налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией, на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес <данные изъяты>

<данные изъяты>

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год- 01.12.2022г.

Налогоплательщик произвел частичную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 19240,44 руб.: ДД.ММ.ГГГГ уплачен единый налоговый платеж в размере 19240.44 руб., в связи с чем, сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 22309,56 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ФИО1 оглы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применял общую систему налогообложения и в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ Единая (упрощенная) налоговая декларация по НДС представляется 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ, т.е. несвоевременно, <данные изъяты>

Штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации составляет 1000 руб.

По результатам проверок деклараций, решениями налогового органа №,400 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ должник, с учетом наличия смягчающих обстоятельств привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по 125 руб. за каждую несвоевременно представленную декларацию на основании ст. 119 НК РФ.

Таким образом, общая сумма штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2018-2020г., не уплаченные налогоплательщиками, составила 1125 рублей: 125 рублей х 9=1125 рублей.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 212590,12 руб., включающее:

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018-2020 годы в размере 16421,82 руб.,

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 годы в размере 73019,13 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 82310,00 руб.,

- задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2017-2020 годы в размере 1625,00 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет в сумме 39214,17 руб., включающая:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2020 годы в сумме в сумме 4883,12 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2020 годы в сумме 22338,99 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2021 годы в сумме 11992,06 руб.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 4590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1269, 31 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 5840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1427, 04 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 6884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1325, 30 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 5991,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 861, 47 рублей.

Итого 4883, 13 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 23400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6485, 28 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 26545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6885, 07 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 29354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5651, 15 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на задолженность в сумме 23074, 13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3317, 49 рублей.

Итого 22338, 99 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на задолженность в сумме 41531, 00 рублей за период с 04.12.2018г. по 13.09.2020г. составляет 5917, 83 рубля.

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год на задолженность в сумме 40165, 00 рублей за период с 03.12.2019г. по 14.09.2020г. составляет 2107, 99 рубля.

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год на задолженность в сумме 41550, 00 рублей за период с 02.12.2020г. по 22.04.2021г. составляет 846, 93 рубля.

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год на задолженность в сумме 41550, 00 рублей за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 2807, 69 рубля.

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год на задолженность в сумме 41550, 00 рублей за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 311, 62 рубля.

Итого 11992, 06 рублей.

И всего пени: 39214, 17 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ №196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

8)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

9)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

10) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

11) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

12) пени;

13) проценты;

14) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году" на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 86075,73 руб., включающее:

- транспортный налог за 2021 год в размере 22309,56 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 3735,95 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 14386,87 руб.,

- пени в сумме 44018,35 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 201702020 годы в размере 1625, 00 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (утоненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сбора не предусмотрено.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 212590 руб. 12 коп., в том числе пени 39214 руб. 17 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 39214 руб. 17 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 132824 руб. 43 коп., в том числе пени 49217 руб. 05 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1608 рублей 23 копейки.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год, страховым взносам на ОПС за 2017 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 28414.98 руб. Исполнительное производство закончено с актом о невозможности взыскания ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика

взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год, страховым взносам на ОПС за 2018 год в общей сумме 32385,00 руб. Исполнительное производство закончено с актом о невозможности взыскания ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год, страховым взносам на ОПС за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 36328,59 руб. Исполнительное производство закончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Поступившие платежи из ССП, в результате некорректного заполнения платежных поручений зачли задолженность по страховым взносам в полном объеме за 2017 год и частично за 2018 год.

В результате в начальное сальдо ЕНС вошла задолженность по страховым взносам за 2018г. и 2019г., а должна была войти задолженность за <данные изъяты>

07.04.2023г. сальдо налогоплательщика было откорректировано, из него исключена задолженность за 2019г., а страховые взносы за 2017г. и 2018г. списаны как безнадежные ко взысканию. При этом, пени на соответствующие страховые взносы списаны не были.

Пени за 2019 год с 13.01.2020г. по 05.09.2021г. по СВ на ОПС - 2954, 97 рублей:

По СВ на ОМС ( до даты перечисления платежей из ССП) - 692, 99 рублей.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Сумма совокупной обязанности указана за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2024 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 171750,95 руб. включает в себя недоимку:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ Инспекция исчисляет с выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, т.к. иные требования прекратили свое действие.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10000 рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10000 рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10000 руб.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

Инспекция обратилась в судебный участок <данные изъяты>

Срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При решении вопроса о восстановлении срока на взыскание в судебном порядке Инспекция просит учесть, что заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано и подготовлено к отправке в срок, что подтверждается почтовым реестром № (партия 32073) от ДД.ММ.ГГГГ и № (партия 32172) от ДД.ММ.ГГГГ. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика (плательщику направлено 2 экз. ЗВСП и пакет документов, предназначенный для суда ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ). Указанные обстоятельства выявлены Инспекцией при направлении следующего заявления о выдаче судебного приказа в адрес должника. По указанному факту в Инспекции в настоящее время проведена проверка в отношении виновного лица, должностное лицо привлечено к дисциплинарной ответственности (приказ прилагается). Человеческий фактор и ошибка конкретного должностного лица налогового органа не может являться основанием для освобождения ФИО1 оглы от исполнения его конституционной обязанности. Далее заявление отправлено в судебный участок в ноябре 2024 года, возвращено судом определением от ДД.ММ.ГГГГ, которым Инспекции предложено повторно подать заявление с указанием соблюдения сроков на обращение в суд, что Инспекцией и было сделано. Поскольку сроки подачи заявления истекли ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление возвращено в Инспекцию. Определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступило в адрес Инспекции только 24.01.2025г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции вх. №, а административное исковое заявление подготовлено в кратчайшие сроки.

Исходя из Определения КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

В ходе судебного разбирательства ответчик не предоставил доказательства погашения задолженности.

Проанализировав предоставленные доказательства суд полагает, что имеются основания для восстановления срока обращения в суд, поскольку он пропущен по уважительной причине, и просрочка незначительная.

Также имеются основания для взыскания задолженности по уплате транспортного налога в размере 63859, 56 рублей за период 2021-2022гг., пени в размере 47608, 82 рублей за период с 22.01.2018г. по 05.02.2024г., штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1125,00 руб. за 2018-2020 годы, итого 112593,38 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление ФИО7 к ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО9 в пользу ФИО10 задолженность по уплате транспортного налога в размере 63859 (шестьдесят три тысячи восемьсот пятьдесят девять) рублей 56 копеек за период 2021-2022гг., пени в размере 47608 (сорок семь тысяч шестьсот восемь) рублей 82 копейки за период с 22.01.2018г. по 05.02.2024г., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1125 (одна тысяча сто двадцать пять) рублей за 2018-2020 годы.

Взыскать с ФИО11 в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Судья Истринского

городского суда О.В. Жукова

Мотивированное решение 07.07.2025г.