Решение № 2А-2832/2024 2А-2832/2024~М-2301/2024 М-2301/2024 от 22 сентября 2024 г. по делу № 2А-2832/2024

70RS0003-01-2024-005433-61

Дело №2а-2832/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Томск 23 сентября 2024 года

Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Перемитиной И.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лавриченко Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 29761,04 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3772 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 10560 руб., пени в размере 15429,04 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком ФИО1 по данным налогового органа зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: ...; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: .... Налоговым органом на основании ст.ст.403, 408 НК РФ ФИО1 проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащего уплате в сумме 3772 руб. Кроме этого, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, дата регистрации права: ..., дата утраты права: .... На основании ст.ст.361, 362 НК РФ и ст.6 Закона Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 налоговым органом произведено исчисление транспортного налога за 2021 год, подлежащего уплате в сумме 10560 руб. На основании п.2 ст.409 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от ... ... с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 3772 руб., транспортный налог в сумме 10560 руб. уплачены не были. В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 15429,04 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ... ..., в котором предложено уплатить налог в размере 59493,10 руб., пени в размере 15429,04 руб. со сроком уплаты до .... Поскольку недоимка и пени в установленный срок уплачены не были, по заявлению УФНС России по Томской области ... мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 29761,04 руб. ... судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства, не явились, доказательств уважительности неявки не представили, их явка судом обязательной не признана, в связи с чем на основании ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу п.1 ст.45 НК РФ (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в частности автомобили.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ), которым признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 по состоянию на 2021 год являлся лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, VIN: ..., 2008 года выпуска, дата регистрации права: ..., дата утраты права: ..., а потому являлся налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме этого, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 по состоянию на 2021 год являлся собственником недвижимого имущества и соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении следующих объектов недвижимости:

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ...;

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: ... кадастровый ....

Как следует из налогового уведомления ... от ..., транспортный налог за 2021 год (за 4 месяца владения) был исчислен налоговым органом в отношении зарегистрированного на имя административного ответчика автомобиля в сумме 10560 руб., в отношении квартиры и иного строения, помещения, сооружения, принадлежащего ФИО1, исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 3772 руб.

В налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика через личный кабинет и полученном им ..., налоговым органом было указано на необходимость уплатить налоги в срок до ....

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым в частности внесены изменения в ст.ст.69 и 70 НК РФ.

Как установлено п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, на основании п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный законом срок (до ...) налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ..., в котором сумма недоимки указана в общем размере 59493,1 руб., включая транспортный налог с физических лиц в сумме 39179,24 руб., налог на имущество физических лиц 6304,00 руб., земельный налог в сумме 115,88 руб., также указана сумма пени – 13643,98 руб.

Срок для уплаты задолженности определен – до ....

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование ... об уплате задолженности по состоянию на ... направлено в адрес административного ответчика в пределах установленного законом срока с учетом вышеуказанного Постановления Правительства Российской Федерации.

Доказательств погашения имеющейся недоимки по налогам за 2021 год административный ответчик суду не представил.

Из положений п.3 ст.48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье ..., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

... мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год в размере 29761,04 руб., в том числе по налогам – 14332 руб., пени за 2022-2023 годы – 15429,04 руб.

... определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Томска ..., что подтверждается соответствующей квитанцией об отправке, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 10560 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3772 руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Указанная редакция закона применяется с 01.01.2023.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за несвоевременную уплату ФИО1 налогов за 2018-2021 годы.

Так, из представленных расчетов следует, что сумма пени в размере 15857,04 руб. по состоянию на ... образовалась в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на имущество за 2019 год (оплачен ...), за 2020-2021 годы (по сведениям налогового органа не уплачены), транспортного налога за 2018 год (оплачен ...), транспортного налога за 2019-2021 годы, земельного налога за 2018-2020 годы (по сведениям налогового органа не уплачены).

Определяя размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд учитывает, что вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Томска от ... оставлено без удовлетворения административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Налоговым органом ко взысканию были предъявлены земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы в размере 115,88 руб., пени по земельному налогу в сумме 8,93 руб., за период с ... по ..., за период с ... по ...; транспортный налог за 2020 год в сумме 31680 руб., пени по транспортному налогу в сумме 142,56 руб. за период с ... по ...; налог на имущество физических за 2020 год в сумме 2532 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,39 руб. за период с ... по ... руб., штраф по Главе 16 НК РФ за 2020 год в сумме 250,00 руб.

Из содержания решения следует, что основанием для оставления требований УФНС России по Томской области без удовлетворения послужил факт оплаты ... ФИО1 задолженности, предъявленной ко взысканию, в полном объеме.

Таким образом, пени по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, транспортному налогу за 2020 год; налогу на имущество физических лиц за 2020 год подлежат начислению до ... (дата оплаты, установленная вступившим в законную силу судебным актом).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленного расчета пени следует, что в него налоговым органом включены пени, начисленные в связи с неуплатой в установленный законом срок недоимки по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Вместе с тем, доказательств взыскания недоимки по указанным налогам за 2019 год, в том числе по запросу суда налоговым органом не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019 год суд не усматривает.

Таким образом, сумма пени, образовавшейся по состоянию на ... и подлежащей взысканию с административного ответчика, в связи с несвоевременной уплатой налогов, составляет 6627,81 руб. и состоит из следующих сумм:

- 4146,32 руб. (пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 31680 руб., период начисления с ... по ...);

- 2182,23 руб. (пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 31680 руб., период начисления с ... по ...);

- 79,2 руб. (пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 10560 руб., период начисления с ... по ...);

- 174,41 руб. (пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2532 руб., период начисления с ... по ...);

- 28,29 руб. (пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3772 руб., период начисления с ... по ...);

- 9,52 руб. (пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год в сумме 48 руб., период начисления с ... по ...);

- 6,47 руб. (пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год в сумме 48 руб., период начисления с ... по ...);

- 1,37 руб. (пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год в сумме 20 руб., период начисления с ... по ...).

С ... пени рассчитываются, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС).

Размер отрицательного сальдо ЕНС на ... суд считает возможным принять в сумме 48660 руб., учитывая, что на ... ФИО1 не были оплачены транспортный налог за 2020 год в сумме 31680 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 10560 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2532 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3772 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 48 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 48 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 20 руб.

Исходя из установленного судом объема налоговой задолженности, имевшейся по состоянию на ..., составляющей 48660 руб., а также уплаты ... земельного налога за 2018-2020 годы, транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, размер пени с ... по ... (в пределах заявленных требований), подлежащей взысканию с ФИО1 составляет 1951,27 руб. (875,88 руб. (пени за период с ... по ..., исходя из суммы задолженности 48660 руб.) + 1075,39 руб. (пени за период с ... по ..., исходя из суммы задолженности 14332 руб. – транспортный налог за 2021 год 10560 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3772 руб.).

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета, составляет 8579,08 руб. (6627,81 руб. +1951,27 руб.).

Оснований для взыскания пени в большем размере у суда не имеется, в связи с чем административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 887 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ... в пользу соответствующего бюджета задолженность в сумме 22911 (двадцать две тысячи девятьсот одиннадцать) рублей 08 копеек, из которых:

- 10560 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2021 год,

- 3772 рубля – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год,

- 8579 рублей 08 копеек – пени за несвоевременную уплату налогов, подлежащих уплате за 2018-2021 годы по состоянию на ....

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 887 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

В окончательной форме решение изготовлено 07.10.2024.

Судья: И.А. Перемитина

Подлинный документ подшит в деле №2а-2832/2024 в Октябрьском районном суде г.Томска.

70RS0003-01-2024-005433-61