Решение № 2А-289/2024 2А-289/2024~М-160/2024 М-160/2024 от 4 июня 2024 г. по делу № 2А-289/2024

Дело № 2а-289/2024

УИД 51RS0016-01-2024-000254-58

Мотивированное
решение изготовлено 5 июня 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года г. Кировск

Кировский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Сняткова А.В.

при ведении протокола

секретарем судебного заседания Сергеевой Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований указало, что административный ответчик является собственником транспортного средства и недвижимого имущества. Начисленные суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год административным ответчиком оплачены не своевременно и не в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 21 720,83 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1114,13 рублей, на основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 5413,37 рублей.

8 июля 2023 года в адрес административного ответчика направлено требование о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени в общей сумме 28 248,33 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, не просил дело рассмотреть в свое отсутствие, возражал против удовлетворения исковых требований.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела №..., рассмотренного мировым судьей судебного участка №... Кировского судебного района, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с 13 августа 2014 года по 22 января 2022 года являлся собственником транспортного средства ..., государственный регистрационный знак ..., что подтверждается сведениями, предоставленными Отделом ГИБДД МО МВД России «Апатитский» (л.д. 60-61).

Из представленного в суд расчета, материалов дела, следует, что УФНС России по Мурманской области исчислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за 2021 год в сумме 21 760 рублей.

С целью своевременной уплаты налога за указанный период в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, 1 сентября 2022 года административный истец направлял административному ответчику налоговое уведомление №... (л.д. 13).

В связи с несвоевременной уплатой в полном объеме транспортного налога, в адрес административного ответчика направлено требование №... от ... об уплате транспортного налога за 2020-2021 гг. – 42 666,00 рублей и пени в сумме 3747,75 рублей (л.д. 15-16).

Требования УФНС России по Мурманской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения 14.11.2023 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 09.01.2024 в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно сведениям ОСП г. Кировска УФССП России по Мурманской области от ... исполнительное производство по гражданскому делу №... в отношении ФИО2 о взыскании недоимки и пени по уплате обязательных платежей не возбуждалось.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 358 настоящего Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О).

В силу статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", государственный учет транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в Российской Федерации, либо физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства или по месту пребывания в Российской Федерации, а также в иных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, является обязательным.

В силу пункта 3 Постановление Правительства РФ от 21.09.2020 № 1507 «Об утверждении Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники» государственная регистрация техники осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, уполномоченными на осуществление регионального государственного контроля (надзора) в области технического состояния и эксплуатации самоходных машин и других видов техники (далее - органы гостехнадзора), за собственником техники (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим техникой на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителем либо опекуном (попечителем) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником техники, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником техники (далее - владелец техники).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Транспортный налог предусмотрен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Законом Мурманской области от 18 ноября 2002 года № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге».

В соответствии со статей 1 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 года № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (далее – Закон) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьей 5 Закона установлены налоговые ставки по транспортному налогу: для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 12 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представленный в обоснование административного иска расчет размера взыскиваемой задолженности с ФИО2 по каким-либо основаниям не оспорен, судом проверен в соответствии с требованиями статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и признается правильным.

С учетом приведенных норм закона и установленных обстоятельств суд считает заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени, обоснованными.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО2 является собственником на объекты недвижимости по настоящее время: с ... на квартиру по адресу: ... (КН №...), с ... на гараж по адресу: ... (КН №...), что подтверждается выписками из ЕГРП от ... №КУВИ-001/2024-111266564, от ... № КУВИ-001/2024-113139369 (л.д. 59, 64).

В этой связи в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено уведомление №... от ... об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1162 рубля.

В связи c неуплатой налогоплательщиком суммы налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии co статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено требование №... от ... об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1162 рубля.

Указанные требования налогоплательщиком своевременно не исполнены, в связи c чем y налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по налогу в судебном порядке, в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В связи с частичной оплатой налога административным ответчиком общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 1114,13 рубля (1162-4,35-43,52), и подлежит взысканию с административного ответчика.

Представленный в обоснование административного иска расчет размера взыскиваемой задолженности по налогу на имущество физических лиц по каким-либо основаниям не оспорен, судом проверен в соответствии с требованиями статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признается арифметически верным, обоснованным по праву.

Сведений о том, что административный ответчик на основании закона отнесен к перечню лиц, освобожденных от уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, либо имеет право на льготное исчисление налога в меньшем размере, не представлено, и судом не установлено.

С учетом приведенных норм закона и установленных обстоятельств, а также то, что срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен, суд признает требования административного истца законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также в пункте 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины составляет 1047,45 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управление Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...), зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 720 рублей 83 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1114 рублей 13 копеек, пени в размере 5413 рублей 37 копеек, а всего 28 248 (двадцать восемь тысяч двести сорок восемь) рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО2 (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 047 (одна тысяча сорок семь) рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кировский городской суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Снятков