Решение № 2А-1541/2025 2А-1541/2025~М-1747/2025 М-1747/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-1541/2025

УИД 43RS0017-01-2025-004499-96

Дело №2а-1541/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 16 октября 2025 года

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Е.Г.,

при секретаре Мурашкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1541/2025 по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указано, что согласно сведениям из отделения Госавтоинспекции, Управления Росреестра по <адрес> за административным ответчиком было зарегистрировано имущество (земельный участок, транспортное средство). Кроме того ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем, административному ответчику были начислены земельный и транспортный налоги, налог на профессиональный доход. Задолженность по налогам своевременно не погашена, ответчику начислены пени. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в общем размере 1089,26 руб., из которой 388 руб. – земельный налог за 2023г., 701,26 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Представитель административного истца - УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, дело просил рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Суд, на основании оценки представленных по делу доказательств, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес>, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ на имя административного ответчика в 2023г. был зарегистрирован земельный участок с кадастровым ***, являющийся объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Положениями п.1 ст.391 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абз. 3 п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 396 НК РФ административному ответчику был начислен земельный налог: за 2021г. со сроком уплаты до <дата> в размере 464 руб. (уплачен <дата>); за 2022г. со сроком уплаты до <дата> в размере 464 руб. (в полном объеме не уплачен); за 2023г. со сроком уплаты до <дата> в размере 388 руб. На взыскание земельных налогов за 2021 и 2022г. в отношении административного ответчика вынесено решение Кирово-Чепецкого районного суда <адрес> от <дата> ***

В соответствии со ст. 357 гл. 28 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по <адрес> из Госавтоинспекции в порядке ст. 85 НК РФ, на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство ***, г/н ***. Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

На территории <адрес> и <адрес> физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» НК РФ и <адрес> от <дата> *** «О транспортном налоге в <адрес>».

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен ст. 362 НК РФ.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии со ст. 362 НК РФ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017г. со сроком уплаты не позднее <дата> в размере 917 руб. Данный налог взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района от <дата> ***. Уплачен налог <дата>.

В соответствии Федеральным законом от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 Закона ***- ФЗ).

Административный ответчик в период с <дата> по настоящее время зарегистрирован в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика НПД.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Первым налоговым периодом признается период времени, со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно п. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

В соответствии с Законом № 422-ФЗ налоговым органом административному ответчику был начислен налог:

- за ноябрь 2023 года в сумме *** руб., сроком уплаты не позднее <дата>. Задолженность уплачена <дата>;

- за февраль 2024 года в сумме *** руб., сроком уплаты не позднее <дата>. Задолженность уплачена <дата>;

- за август 2024 года в сумме *** руб., сроком уплаты не позднее <дата>. Задолженность уплачена <дата>;

- за январь 2025 года в сумме *** руб., сроком уплаты не позднее <дата>. Задолженность уплачена <дата>.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней в размере 701,26 руб. на совокупную обязанность по налогу (отрицательное сальдо ЕНС по налогу) (вошли в судебный приказ *** от <дата>): за период с <дата> по <дата> в размере 315,44 руб. (на совокупную обязанность по налогам: земельному налогу за 2021, 2022, 2023 год, транспортный налог за 2017 год); за период с <дата> по <дата> в размере 22,72 руб. (на совокупную обязанность по НПД); за период с <дата> по <дата> в размере 247,10 руб. (на совокупную обязанность по НПД); за период с <дата> по <дата> в размере 15,20 руб. (на совокупную обязанность по НПД); за период с <дата> по <дата> в размере 100,80 руб. (на совокупную обязанность по НПД).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. <дата> срок увеличен на шесть месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от <дата> *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо нулевое.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени *** от <дата> (л.д.11). Требование до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства РФ от <дата> *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 году», с <дата> предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес административного ответчика направлено решение от <дата> *** (л.д.14).

Вынесенный мировым судьей судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района <адрес> судебный приказ от <дата> *** о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> задолженности по налогам, пени, отменен определением от <дата> того же мирового судьи по заявлению должника (л.д.10).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

На основании п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности был направлен в суд посредством почтовой связи <дата> (л.д.32), то есть в установленный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения от <дата> об отмене судебного приказа (л.д.10).

До настоящего времени задолженность в общей сумме 1089,26 руб. административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено, размеры указанной задолженности не оспорены, расчет с указанием иных сумм суду не направлялся.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета МО «<адрес>» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (паспорт гражданина РФ ***, ИНН ***) в доход государства задолженность в общем размере 1089,26 руб., из которой 388 руб. – земельный налог за 2023г., 701,26 руб. – пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (паспорт гражданина РФ ***, ИНН ***) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий судья Е.Г. Аксенова

Решение принято в окончательной форме 21 октября 2025г.