Решение № 2А-267/2017 2А-267/2017~М-263/2017 М-263/2017 от 20 ноября 2017 г. по делу № 2А-267/2017

дело № 2а-267/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2017 года село Богатое

Судья Богатовского районного суда Самарской области Бугаева В.Н., при секретаре Купаеве А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась в Богатовский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением, указав, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст.85 НК Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств, земельного участка, то есть объектов, подлежащих налогообложению. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. Налоговым органом административному ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 422566 от 26.04.2015 с указанием налогового периода об уплате транспортного налога в размере 2512 руб. и земельного налога в размере 5,51 руб. в срок до 01.10.2015, уведомление № 61801282 от 04.09.2016 с указанием налогового периода об уплате транспортного налога в размере 2512 руб. и земельного налога в размере 47,00 руб. в срок до 01.12.2016. Налогоплательщик ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок добровольно не исполнил. За несвоевременную уплату налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации административному ответчику начислены пени. Требованием № 24010 от 02.12.2015 г. налогоплательщику ФИО1 предложено в срок до 15 января 2016 г. уплатить налоги и пени, требованием № 7551 от 21.12.2016 налогоплательщику ФИО1 предложено в срок до 16 февраля 2017 г. уплатить налоги и пени. Однако своевременно в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций. В связи с этим административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 5024 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 110,61 руб., по земельному налогу в размере 52,51 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 0,57 руб., всего в сумме 5187,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, предоставили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, а также уточнение исковых требований, согласно которым в связи с предоставлением административным ответчиком документов, подтверждающих право на налоговую льготу, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 3183 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 110,61 руб., по земельному налогу в размере 52,51 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 0,57 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, предоставил заявление о признании исковых требований (уточненных) в сумме 3346,49 рублей, с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, проверив изложенный в приложениях к административному исковому заявлению расчет взыскиваемой суммы, суд считает требования административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу действующего налогового законодательства налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК Российской Федерации (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Из п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

С учетом изложенных положений закона требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пени, так и отдельно, то есть после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. ст. 357, 358, 388, 389 НК Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и земельного налога, поскольку в спорный налоговый период по данным налогового органа Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в его собственности находились автомобили: <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №; земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России №8 по Самарской области в соответствии с главами 28 и 31 НК Российской Федерации были исчислены налоги и направлено административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление № 422566 от 26.04.2015 и № 61801282 от 04.09.2016 г. о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, исчисленной налоговым органом суммы налогов, с учетом уточненных требований ввиду того, что административный ответчик является инвалидом № группы, и в силу положений НК РФ он имеет льготы по уплате транспортного налога:

1) Транспортного налога за 2015 год, объекты налогообложения:

- автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в размере 0 рублей, за 12 месяцев, предоставлена льгота;

- автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в размере 1131 рубль, за 12 месяцев;

2) Транспортного налога за 2014 год, объекты налогообложения:

- автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в размере 0 рублей, за 8 месяцев, (предоставлена льгота за 4 месяца) в размере 920,80 рублей;

- автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № в размере 1131,20 рублей, за 12 месяцев;

3) Земельного налога, объект налогообложения - земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> за 12 месяцев 2015 года в размере 47,00 рублей и за 12 месяцев 2014 года, с учетом ранее произведенной оплаты по налогу в сумме 5,51 рубль.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом было начислено пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 110,61 рубль; земельного налога в сумме 0,57 рублей.

Решение налогового органа административным ответчиком не оспорено, требование об уплате налогов и пени добровольно не исполнено.

Согласно п. 2 ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды всех категорий. В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, административным ответчиком признан и не оспаривается, доказательств, опровергающих указанный расчет суммы задолженности по налогам и пени, а также доказательств уплаты задолженности, суду не предоставлено. С учетом допущенной арифметической ошибки административным истцом при расчетах общая сумма подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 3346,69 рублей, а не 3346,49 рублей.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 21 сентября 2017 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 01 августа 2017 г.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административным истцом соблюден срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при подаче заявлений в суд общей юрисдикции. Согласно п. 2 ч. 2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы. В соответствии с частью 3 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае, если обе стороны освобождены от уплаты судебных расходов, возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства 3346 (три тысячи триста сорок шесть) рублей 69 копеек включая задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1131,00 рублей, по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2052,00 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 110 рублей 61 копейка, по земельному налогу за 2015 год в размере 47 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2014 год в размере 5 рублей 51 копейка и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 0,57 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богатовский районный суд Самарской области, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Бугаева

Решение составлено в окончательной форме судьей с использованием ПК в совещательной комнате 24 ноября 2017 года.