Решение № 2А-2261/2025 2А-333/2026 2А-333/2026(2А-2261/2025;)~М-1850/2025 М-1850/2025 от 24 марта 2026 г. по делу № 2А-2261/2025

УИД 50RS0014-01-2025-002315-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2026 года

Ивантеевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ирхиной М.В.,

при секретаре Горбушине В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-333/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области обратилась в суд с требованием к ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что в силу пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Должник зарегистрирован в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 22.09.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 101 307 руб. 84 коп., в т.ч. налог – 11 251 руб. 00 коп., пени 70 556 руб. 84 коп., штрафы – 19 500 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 1 483 руб. 00 коп.,

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 2 118 руб. 00 коп.,

- земельный налог с физических лиц в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 637 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5 100 руб. 0 коп.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городского округа за 2021 год в размере 1 913 руб. 0 коп.,

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 БК РФ в размере 70 556 руб. 84 коп.,

- штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ за 2021 год в сумме 19 500 руб. 00 коп.

В нарушение п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ ответчик обязанность по оплате налога не исполнил. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 1483 на сумму 500 401 руб. 85 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент отправления требования, а также об обязательности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

На основании изложенного истец просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 101 307 руб. 84 коп., в том числе по налогам – 11 251 руб. 00 коп.; пени, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 70 556 руб. 84 коп., штрафы – 19 500 руб. 00 коп. (л.д. 2-3).

Определением суда от 10.02.2026г. исковые требования в части взыскания пени в размере 70 556 руб. 84 коп. оставлены без рассмотрения (л.д. 62-64).

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, так как они надлежащим образом извещены о дате и месте судебного заседания и их явка не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 357 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. ст. 360, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется статьей 397 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент направления требования).

В соответствии со статьями 52 и 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика, ИНН №

В собственности у ФИО2 на дату направления требований и уведомлений за период с 01.01.2019г. по 31.12.2021г., имелось следующее имущество:

- транспортное средство БМВ 320D TOURING, гос.рег.знак № (л.д. 41),

- жилой дом, по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права 01.10.2021г. (дата возникновения права на основании ч.8 ст. 396 НК РФ), дата прекращения права 10.11.2021г.,

- земельный участок, по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права 01.10.2021г. (дата возникновения права на основании ч.8 ст. 396 НК РФ), дата прекращения права 10.11.2021г.,

- земельный участок, по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права 24.04.2017г.

ФИО2 направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 37994281 от 01.09.2022г., согласно которому, ответчику необходимо уплатить транспортный налог за 2021г. в сумме 5 100 руб., земельный налог за 2019г. за земельный участок с КН № (<адрес>) в сумме 1 483 руб., земельный налог за 2021 год за земельный участок с КН № (<адрес>) период владения 10 месяцев в сумме 2 118 руб., земельный налог за 2021 год за земельный участок с КН № (<адрес>) в сумме 637 руб., налог на имущество за 2021г. за жилой дом с КН № (<адрес>) период владения 10 месяцев в сумме 1 913 руб. Налоговое уведомление получено ответчиком 20.09.2022г. (л.д. 28-29).

03.10.2022г. налоговый орган вынес решение № 6183 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за не предоставление налоговой декларации за 2021 год, назначен штраф в сумме 19 500 руб. Решение доставлено ответчику 03.10.2022г. Сведений об уплате штрафа или отмене вышеуказанного решения суд не представлено (л.д. 25-27, 59).

В связи с наличием задолженности, налоговый орган направил налогоплательщику требование № 1483 от 16.05.2023г. об уплате задолженности по налогам: налог на доходы – 390 000 руб., транспортный налог – 16 378 руб. 13 коп., налог на имущество физических лиц – 1 913 руб., земельный налог 637 руб., земельный налог 3 601 руб., штрафы 19 500 руб., страховые взносы, пени 46 373 руб. 93 коп. Срок исполнения требования до 15.06.2023г. Требование получено ответчиком 10.05.2023г. (л.д. 8-9).

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 15.12.2023г., а обратился 08.02.2024г. (л.д. 76-81).

Определением мирового судьи от 12.08.2025г. судебный приказ № 2а-375/2024 от 15.02.2024г. отменен на основании поступивших возражений (л.д. 5).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный законом срок, в связи с чем, суд полагает возможным восстановить истцу срок для обращения с требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021г., по транспортному налогу за 2021 г., налогу на имущество за 2021г., штрафу, поскольку налоговый орган последовательно принимал меры к их взысканию.

Требования административного истца о взыскании земельного налога за 2019г. по земельному участку с КН № (<адрес>) в сумме 1 483 руб. удовлетворению не подлежат, так как доказательств, того что ответчик был собственником данного земельного участка в 2019 году – истцом не представлено, судом не добыто (л.д. 72-74).

На основании изложенного с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за 2021г. в заявленном размере и штраф в сумме 19 500 руб.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст. ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход городского округа Пушкинский Московской области.

Руководствуясь ст. 175, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области недоимку по:

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 2 118 руб. 00 коп.,

- земельный налог с физических лиц в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 637 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5 100 руб. 0 коп.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городского округа за 2021 год в размере 1 913 руб. 0 коп.,

- штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ за 2021 год в сумме 19 500 руб. 00 коп.

В удовлетворении требований о взыскании земельного налог с физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 1 483 руб. 00 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход городского округа Пушкинский Московской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ивантеевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Ирхина

Мотивированное решение составлено 25.03.2026г.