Решение № 2А-1956/2020 2А-1956/2020~М-1324/2020 М-1324/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-1956/2020

Дело № 2а-1956/2020

УИД 48RS0001-01-2020-001690-48


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2020 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Амбарцумян Н.В.

при секретаре Струковой Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что ФИО2 в 2017 году принадлежал автомобиль «ВАЗ-21150» госномер № ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1155 рублей. Налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» была представлена справка 2-НДФЛ за 2017 год, в соответствии с которой ФИО1 в 2017 год был получен доход в размере 15000 рублей, сумма исчисленного по ставке 13 % налога на доходы физического лица ФИО1 за 2017 год составила 1950 рублей. Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговое уведомления и налоговое требование, однако, до настоящего времени задолженность по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2017 год им не погашены. Административный истец МИФНС №6 по Липецкой области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 1950 рублей и задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1155 рублей, пени в размере 17,17 рублей, всего на сумму 3122,17 рублей.

Представитель административного истца МИФНС №6 по Липецкой области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом, представитель административного истца МИФНС №6 по Липецкой области в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 ч.1статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.

В силу ст. 8 названного выше Закона, налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Установлено, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником автомобиля «ВАЗ-21150» г/н №, мощностью 77 л.с., что подтверждается данными УМВД России по Липецкой области.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно данному приложению (в редакции согласно заявленном периоду взыскиваемого налога) на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно устанавливается налоговая ставка 15 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административному ответчику начислен транспортный налог за автомобиль «ВАЗ-21150» г/н № за 2017 год из расчета:

77 л.с. х 15 рублей (ставка) = 1155 рублей.

Предоставленный расчет административным ответчиком не оспорен.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в срок, ФИО1 были начислены пени в размере 17,17 рублей.

Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по транспортному налогу и пени у суда не имеется. Расчет суммы транспортного налога выполнен в полном соответствии с Законом Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области».

В связи с неуплатой налога в срок, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 15.07.2018 года.

Административному ответчику было направлено требование №№ об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на 10.12.2018 года, однако, задолженность по транспортному налогу за 2017 год административным ответчиком погашена не была.

Направление налоговых извещений, уведомлений и требований подтверждается списками заказных писем, имеющимися в материалах дела. Налоговое уведомление и требование об уплате налога, направлены административному ответчику по месту регистрации на момент направления: <адрес>.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу 2017 год.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка №18 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС №6 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

По заявлению ФИО1 мировым судьей 25.11.2019 года указанный судебный приказ был отменен. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 03.04.2020 года, следовательно, административным истцом соблюден срок предъявления указанных требований.

Истцом не была погашена сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год своевременно. Доказательств обратного, суду не представлено. Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1155 рублей, пени в размере 17,17 рублей.

В силу ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, исчисляет и уплачивают налог исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (пункт 6 приведенной статьи).

Установлено, что налоговым агентов ПАО СК «Росгосстрах» была представлена справка 2-НДФЛ за 2017 год в отношении физического лица ФИО1, в соответствии с которой в 2017 году им был получен доход в размере 15000 рублей, сумма исчисленного по ставке 13 % налога на доходы физического лица за 2017 год составила 1950 рублей.

Как следует из ответа на запрос ПАО СК «Росгосстрах», решением мирового судьи судебного участка №28 Советского судебного района г.Липецка по гражданскому делу №2-2337/2016 от 21.11.2016 года в пользу ФИО1 взыскан штраф в размере 6000 рублей. Выплата произведена 25.01.2017 года. Решением мирового судьи судебного участка №28 Советского судебного района по гражданскому делу №2-488/2017 от 14.03.2017 года взыскана неустойка в размере 9000 рублей. Выплата произведена 25.04.2017 года. Таким образом, за 2017 год сумма, подлежащая налогообложению с ФИО1 составила 15000 рублей.

В соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Министерство финансов РФ в письме от 22.05.2018 года №03-04-05/34559 указало, что на основании п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы НДФЛ, с которых не был удержан налоговым агентом по причине невозможности удержать у налогоплательщика начисленную сумму налога и сведения о которых представлены налоговым агентом, в частности, в порядке, установленном пунктом 5 ст. 226 НК РФ.

Следовательно, если при выплате организацией неустойки, штрафа в соответствии с решением суда сумма налога с указанных доходов могла быть удержана налоговым агентом, положения п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 72 ст. 217 НК РФ в отношении полученных доходов не применяются.

Однако, в соответствии с ч. 2 ст. 13 ГПК РФ вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному соблюдению на всей территории РФ. Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему РФ. В этом случае в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (письмо Министерства финансов РФ от 29.03.2018 года №03-04-05/19869).

Если при вынесении решения суд не произвел разделение сумм выплат, причитающихся физическому лицу, и подлежащих удержанию сумм налога с таких выплат и при этом организация – налоговый агент не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику, такая организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ (Письма Федеральной налоговой службы России от 12.01.2015 года №БС-3-11/14, Министерства финансов РФ от 20.06.2016 года №03-04-05/35670).

Таким образом, если организация в период с 1 января 2015 года по 1 декабря 2017 года на основании решения суда выплатила физическому лицу суммы неустойки, штрафа в размере, определенном в решении суда (без выделения суммы НДФЛ), и представила в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога, то указанный доход освобождается от обложения НДФЛ, то есть доход, полученный ФИО1 в 2017 году от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» в размере 15000 рублей освобождается от обложения НДФЛ по основанию, предусмотренному п. 72 ст. 217 НК РФ.

При таких обстоятельствах, исковые требования МИФНС №6 по Липецкой области в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год удовлетворению не подлежат.

Поскольку в соответствии с п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1155 рублей и пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 17,17 рублей с уплатой по следующим реквизитам: УФК по Липецкой области (МИФНС № 6 по Липецкой области) ИНН <***>; р/счет № <***>; БИК 044206001 отделение г.Липецк ОКТМО 42701000 КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) Н.В. Амбарцумян

Мотивированное решение

составлено 09.07.2020 г.