Решение № 2А-2266/2020 2А-312/2021 2А-312/2021(2А-2266/2020;)~М-2027/2020 М-2027/2020 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-2266/2020

Дело № 2а-312/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2021 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Алексеевой К.В.,

при секретаре Поспеловой А.Л.,

с участием представителя административного истца – МИФНС России № 6 по Ивановской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 6 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором с учетом представленного в порядке ст. 46 КАС РФ заявления об уточнении требований, сформулировав их в окончательном виде, просит взыскать с ФИО2, №, задолженность по требованиям от 05.02.2019 № 5728, от 24.12.2019 № 46553 в общем размере 32916,64 рублей, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - в размере 338 рублей за 2018 год, в размере 307 рублей за 2017 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, - в размере 785 рублей за 2018 год, в размере 785 рублей за 2017 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – в размере 24869,36 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, - в размере 5832,28 рублей.

Требования мотивированы следующим.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, ей принадлежат объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях, приложенных к настоящему иску, направленных в ее адрес в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ, в которых указан размер сумм, подлежащих уплате, и сроки исполнения данного обязательства, установленные законом. Также из искового заявления следует, что ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя в период с 14.09.2016 по 05.11.2019 и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, установленных пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в фиксированном размере в срок, предусмотренный положениями ст. 432 НК РФ.

В связи с неуплатой сумм налогов, указанных в данных налоговых уведомлениях, налоговый орган направил в адрес ФИО2 соответствующие требования, как это предусмотрено ст. 69 НК РФ, установив срок для исполнения обязательств, которые также оставлены без исполнения.

Тогда налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ подал заявление о выдаче судебного приказа в отношении названного налогоплательщика мировому судье Судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области о взыскании суммы недоимки. Названным мировым судьей 03.08.2020 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1546/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по требованиям от 14.02.2018 № 9869, от 05.02.2019 № 5728, от 24.12.2019 № 46553 по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам на общую сумму 33151,83 рублей.

Названный судебный приказ был отменен 28.08.2020 определением того же мирового судьи, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

При указанных обстоятельствах МИФНС России № 6 по Ивановской области была вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.

До вынесения судебного приказа, а также в период после его отмены и до подачи настоящего иска в суд ФИО2 частично исполнила обязанность по погашению задолженности, уплатив пени в ранее рассчитанном налоговым органом размере, соответственно предметом настоящего иска данный вопрос не является.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Ивановской области – ФИО1, действующая на основании надлежащим образом оформленной доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании, административное исковое заявление поддержала с учетом представленного в порядке ст. 46 КАС РФ заявления об уточнении требований, пояснив, что в данном случае к взысканию заявлены налог на имущество физических лиц и земельный налог за налоговые периоды 2017 и 2018 годов, а также задолженность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд и взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Свою позицию налоговый орган скорректировал с учетом налоговых уведомлений, требований, выставленных в адрес налогоплательщика, и содержания определения мирового судьи об исправлении описки в определении от 03.08.2020 года о выдаче судебного приказа по поданному им ранее заявлению, датированного 20.01.2021.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 КАС РФ, что подтверждается соответствующими телефонограммами, имеющимися в материалах дела. До перерыва 16.03.2021 административный ответчик просила отложить рассмотрение дела ввиду ее плохого самочувствия, а судебное заседание после перерыва, назначенное на 22.03.2021, она просила провести в ее отсутствие с учетом содержания представленных возражений на административный иск. Из таких возражений следует, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок со дня наступления срока для уплаты налогов, указанного в требовании за налоговый период 2017 год, при том, что им не было заявлено о его восстановлении. Относительно требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2019 год указала, что она не согласна с заявленной к взысканию суммой, однако ее верного размера не привела. Своей позиции относительно требований налогового органа о взыскании недоимки за налоговый период 2018 год не высказала.

Выслушав представителя административного истца, учитывая позицию административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз.1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом жилой дом.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 01.01.2020 единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Законом Ивановской области от 18.11.2014 N 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2015.

Решением Ивановской городской Думы от 26.11.2014 N 797 с 01.01.2015 на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ.

Пунктом 2 указанного решения установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в том числе в отношении объектов налогообложения – жилых домов, в данном случае такой коэффициент определен равным 0,2% исходя из его кадастровой стоимости.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из п.1 ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, Севатополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогооблажения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11.10.2005 N 600 «О земельном налоге» налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости участка.

В соответствии с п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 397 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежали уплате за 2017 и 2018 налоговые периоды не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Аналогичным сроки были установлены и положениями местного законодательства.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 29354 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 6884 рублей (норма приведена в редакции ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Содержание названного пункта статьи приведено в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено, что ФИО3 12 месяцев 2017 и 2018 годов принадлежало 9/10 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, с кадастровым №, а также земельный участок под ним, размер доли в праве общей долевой собственности на который также равен 9/10, с кадастровым №, что подтверждается выписками из ЕГРН, представленными по запросу суда и составленными по состоянию на 15.01.2021.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП, представленной стороной административного истца, административный ответчик имела статус индивидуального предпринимателя в период с 14.09.2016 по 05.11.2019.

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ МИФНС России № 6 по Ивановской области налогоплательщику за 12 месяцев 2017 года со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 были начислены: 1) земельный налог в отношении вышеуказанной доли в праве на земельный участок в размере 785 рублей и налог на имущество физических лиц в отношении аналогичной доли в праве на домовладение, находящееся на нем, в сумме 307 рублей, а всего сумма налога в общем размере 1092 рублей, в связи с чем, в адрес налогоплательщика 28.09.2018 было направлено налоговое уведомление от 05.09.2018 № 59593884, полученное адресатом 11.10.2018. Суду представлен текст налогового уведомления, реестр исходящей корреспонденции в подтверждение его направления в адрес ФИО2 Факт вручения уведомления налогоплательщику подтверждается отчетом с официального сайта Почты России в сети Интернет, приобщенным к материалам дела.

В установленный законом срок для уплаты сумма налога в бюджет не поступила, в связи с чем Инспекция как того требуют положения НК РФ выставила в адрес налогоплательщика требование №5728 от 05.02.2019, в котором по состоянию на указанную дату была определена общая сумма задолженности ФИО3, составившая 64566,24 рублей, из которых 62595,51 рублей задолженность по налогам (сборам). Срок исполнения требования, как следует из его содержания, был указан - не позднее 02.04.2019. Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика согласно реестра исходящей корреспонденции 21.02.2019 и получено адресатом в соответствии с информацией, содержащейся на официальном сайте Почты России в сети Интернет, 26.02.2019.

На основании ст.ст. 3132 НК РФ МИФНС России № 6 по Ивановской области налогоплательщику за 12 месяцев 2018 года со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 были начислены те же виды налогов в отношении тех же объектов налогообложения, а именно земельный налог в размере 785 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 338 рублей, что подтверждается содержанием уведомления от 25.07.2019 № 46525579, копия которого представлена в материалы дела. Уведомление было направлено в адрес ФИО2 согласно реестра исходящей корреспонденции 07.08.2019 и получено адресатом 14.08.2019, что также подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с официального сайта Почты России в сети Интернет.

При этом 26.12.2019 в адрес ФИО2 было направлено требование, что подтверждается списком исходящей корреспонденции от указанного числа, датированное 24.12.2019 № 46553, в котором по состоянию на дату его составления определена общая сумма задолженности в размере 101524,61 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 94418,63 рублей со сроком уплаты до 03.02.2020, в данное требование включены суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц, указанные в налоговом уведомлении от 25.07.2019 № 46525579, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, со сроком уплаты 20.11.2019 в сумме 5832,28 рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) с тем же сроком уплаты 20.11.2019, в размере 24869,36 рублей. Названный документ не получен адресатом и возвращен отправителю 28.01.2020 по причине истечения срока хранения на почтовом отделении связи, что следует из отчета об отслеживании почтовых отправлений с официального сайта Почты России в сети Интернет, имеющимся в деле.

Мировым судьей Судебного участка № 1 Ивановского судебного района 03.08.2020 выдан судебный приказ по делу № 2а-1546/2020, отмененный на основании определения того же мирового судьи от 28.08.2020, в которых определением от 20.01.2021 исправлены описки в части указания суммы взысканного налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также периода начисления пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год.

Так судебным приказом с налогоплательщика по требованию от 05.02.2019 № 5728 за налоговый период 2017 год взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 338 рублей, земельный налог в размере 785 рублей, пени на земельный налог в размере 12,69 рублей за период с 04.12.2018 по 04.02.2019; по требованию от 24.12.2019 № 46553 за налоговый период 2018 года задолженность по уплате налога на имущество физических лиц 338 рублей, земельный налог в размере 785 рублей, пени на налог на имущество физических лиц в размере 1,51 рублей и на земельный налог в размере 3,52 рублей за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, а также взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5832,28 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24869,36 рублей за налоговый период 2019 год, пени на данные взносы за период с 21.11.2019 по 23.12.2019 в размере 41,31 рублей и 176,16 рублей соответственно.

При этом в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что налоговым органом ранее были предприняты попытки взыскания в принудительном порядке с налогоплательщика суммы недоимки за налоговый период 2017 год, как того требуют положения налогового законодательства, поскольку сумма задолженности по уплате обязательных платежей согласно требования №5728 от 05.02.2019 значительно превышала размер в 3000 рублей и была равна по состоянию на дату его составления 64566,24 рублей, из которых 62595,51 рублей задолженность по налогам (сборам).

Приходя к указанному выводу, суд учитывает и то, что согласно представленной в материалы дела карточки расчета с бюджетом задолженность налогоплательщика по состоянию на 03.12.2018 превышала размер 3000 рублей по каждому из заявленных в названном налоговом периоде виду налогов.

Соответственно в рассматриваемом случае Инспекция должна была обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа при соблюдении сроков направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления (не позднее, чем за тридцать дней до наступления обязанности по уплате налога) и требования по налогам за 2017 год (не позднее трех месяцев с даты выявления недоимки), в течение 6 месяцев с даты наступления срока для уплаты суммы задолженности, указанной в требовании (в данном случае в качестве таковой указано 02.04.2019), то есть не позднее 02.10.2019, чего не сделала.

За принудительным взысканием налога за 2017 год административный истец обратился лишь в августе 2020 года, то есть через 10 месяцев после истечения установленного для этого срока, не заявив о его восстановлении в рамках настоящего спора.

Соответственно исковое заявление МИФНС России № 6 по Ивановской области в указанной части удовлетворению не подлежит.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов за 2018 и 2019 налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для их удовлетворения, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства и заявлены в пределах установленного законодателем срока для их предъявления.

Так, рассчитывая срок подачи заявления о выдаче судебного приказа мировому судье по требованию от 24.12.2019 в отношении взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога за налоговый период 2018 года не со срока, установленного в требовании для уплаты задолженности, а в соответствии с требованиями норм права, приведенных выше, прихожу к выводу, что налоговый орган должен был обратиться с подобным заявлением к мировому судье не позднее 23.09.2020, при том, что судебный приказ был выдан уже 03.08.2020. Такой срок не был пропущен административный истцом и при исчислении шести месяцев с даты, установленной в требовании для погашения задолженности – 03.02.2020, поскольку судебный приказ был выдан в последний день такого срока.

Не были нарушены МИФНС России № 6 по Ивановской области и сроки для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку с даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя 05.11.2019, ФИО2 не позднее 20.11.2019 должна была самостоятельно, рассчитав размер таких взносов, пропорционально количеству месяцев и дней налогового периода 2019 года, в котором она таким статусом обладала, исполнить обязанность по их уплате, чего не сделала. Соответственно исходя из общих правил направления требования, установленных законодателем, такое должно было быть направлено налоговым органом не позднее 20.02.2020. Соответственно его направление 26.12.2019 свидетельствует о соблюдение соответствующего срока, равного трем месяцам. Таким образом, рассчитав срок для его исполнения, исходя из срока на его выставление – 3 месяца с даты выявления недоимки, сроков на его пересылку, исполнение с даты получения, с соответствующим заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 13.09.2020, тогда как судебный приказ был выдан уже 03.08.2020.

С настоящим иском в районный суд налоговый орган обратился 19.11.2020, что подтверждается оттиском печати почтового отделения связи на конверте, в котором он поступил, имеющимся в деле, тогда как шестимесячный срок для его подачи с даты отмены судебного приказа 28.08.2020 истекал только 28.02.2021.

Размер заявленных к взысканию сумм обязательных взносов на медицинское и пенсионное страхование суд признает верным, рассчитанным в соответствии с требованиями закона, и отклоняет довод административного ответчика об обратном, поскольку он ничем не подтвержден, соответствующего контррасчета ФИО2 в материалы дела не представлено.

Поскольку требования административного истца удовлетворены судом частично, то с ответчика в доход бюджета г.о. Кохма в силу содержания ст. 114 КАС РФ и ст. 333.36 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований - 1155 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290, 291 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования МИФНС России № 6 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налога удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, №, задолженность по требованиям от 05.02.2019 № 5728, от 24.12.2019 № 46553 в общем размере 31825,64 рублей, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 338 рублей за 2018 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа, в размере 785 рублей за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 24869,36 рублей за 2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 5832,28 рублей за 2019 год.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г.о. Кохма государственную пошлину в размере 1155 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.В. Алексеева

В окончательной форме решение суда принято 05.04.2021