Решение № 2А-153/2017 2А-153/2017~М-119/2017 М-119/2017 от 2 мая 2017 г. по делу № 2А-153/2017

Дело № 2а-153/2017 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Тисульский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Соловьевой Н.М.

при секретаре Литвиновой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в пгт. Тисуль 03 мая 2017 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

... В обоснование своих требований административный истец указывает, что согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения.- транспортным налогом.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 апреля текущего года.

По сведениям, представленным налоговому органу регистрирующими органами ФИО1 в 2008-2010 годах имел зарегистрированное на свое имя транспортное средство: ... мотоцикл, ....

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Таким образом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2008 год в сумме 144,00 рублей,, за 2009 и 2010 годы по 192,00 рублей соответственно. В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление. Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в связи с чем ему было выставлено Требование ... с предложением уплатить сумму задолженности по налогу в добровольном порядке. Данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается в пределах муниципального образования жилой дом.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

На основании поступивших в налоговый орган из органа Росреестра сведений ФИО1 в 2007 году имел зарегистрированный на свое имя жилой дом, ...

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 за 2007 год налог на имущество физических лиц в сумме 10.54 рублей за жилой дом, находящийся .... Налоговым органом произведено уменьшение налога на сумму 1,14 рублей ... ..., недоимка по налогу составила 9,40 рублей.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление. Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в связи с чем ему было выставлено Требование ...

В срок, установленный Требованием, указанная сумма налога не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

По сведениям, представленным налоговому органу регистрирующим органом, ФИО1 в 2008-2010 годах имел зарегистрированный на свое имя земельный участок ... являющийся объектом налогообложения.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2008 в сумме 253,63 рублей за 2009,2010 годы в размере по 253,67 рублей соответственно.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление. Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в связи с чем ему было выставлено Требование ... с предложением уплатить сумму задолженности по налогу в добровольном порядке. Данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области ранее обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Определением мирового судьи судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области от 28.12.2015 года судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд восстановить срок для подачи в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2008-2010годы; задолженности по земельному налогу за 2008-2010 года, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2007год;

Взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 1298,37 рублей.

О времени и месте проведения судебного разбирательства по делу Стороны были извещены надлежащим образом.

В судебное заседание представитель административного истца -Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине. Об отложении разбирательства по делу не просил.

Суд, полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Кемеровской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Срок, установленный ст.70 НК РФ, не является пресекательным.

Судом установлено, что, согласно сведениям регистрирующего органа, поступившим в налоговый орган, ФИО1 имел в собственности с 2008-2010 года мотоцикл,, в 2007 году имел в собственности жилой домпо ..., и в 2008-2010годах имел в собственности земельный участок ..., которые являются объектами налогообложения.

ФИО1, ..., состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области и является плательщиком налогов.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2008-2010 годы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в связи с чем налоговый орган в адрес налогоплательщика ФИО1 направил Требование ... со сроком для добровольной уплаты- ..., по Требованию №5117 от 07.06.2010г.- срок до 10.07.2010года, по Требованию № 6935 от 01.06.2009г.- срок до 20.12.2009 года.

Также самостоятельно не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2008-2010 года, направлено Требование ... со сроком для добровольной уплаты- до 20.01.2012года, по Требованию №5117 от 07.06.2010г.- срок до 10.07.2010года, по Требованию № 6935 от 01.06.2009г.- срок до 20.12.2009 года.

Также самостоятельно не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2007 года, направлено Требование ... со сроком уплаты до 20.12.2009года.

В соответствии со ст.48 НК РФ с случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. А если общая сумма недоимки так и не превысила 3000 рублей со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что в Требовании ....(самом раннем) об уплате налога налогоплательщику ФИО1 был установлен срок для добровольной уплаты налога до 20.12.2009 года.

В указанный в Требовании срок налогоплательщик не уплатил налог.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области ранее обращалась с заявлением к мировому судье судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу за 2008-2010 годы, по земельному налогу за 2008-2010 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2007 год в 2016 году. Мировым судьей 29 октября 2018 года был вынесен судебный приказ по делу №2-520/1-2016.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области от 28.12.2016 года судебный приказ был отменен на основании возражений, поступивших от ФИО1 (л.д.26).

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд обязан выяснить, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с требованиями ст.48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам до 20 июня 2013 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока самого раннего Требования об уплате налогов, после того, как общая сумма недоимки так и не превысила 3000 рублей.

Фактически налоговый орган обратился с сначала в 2016 году с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а затем с административным исковым заявлением 03.04,2017г., направив его в суд, то есть за пределами срока, предусмотренного законом.

Суду не представлено доказательств, какие обстоятельства препятствовали налоговому органу обратиться в суд в сроки, установленные законом.

В данном случае к спорным правоотношениям не могут быть применены, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку применяются положения абз.3 ч.2 ст.48 ГК РФ.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для подачи заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд не усматривает уважительности причины пропуска налогового органа в суд с заявлением в исковом порядке, потому не имеет возможности восстановить административному истцу срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Кемеровской области отказать в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,180,293 КАС РФ,

Суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1по Кемеровской области отказать в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Тисульский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Н.М. Соловьева