Решение № 2А-1290/2019 2А-1290/2019~М-1040/2019 М-1040/2019 от 1 сентября 2019 г. по делу № 2А-1290/2019

Дело №2а-1290/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 сентября 2019 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гибадуллиной Ю.Р.

при секретаре Хусаиновой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный Истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам и с учетом уточненных требований просили взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год – 2652 рубля 12 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год – 5 рублей 13 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 года - 583 рубля 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 года – 1 рубль 13 коп. В обоснование иска указали, что ФИО1 до 01 августа 2018 года имела статус индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. Однако задолженность по страховым взносам административным ответчиком не оплачена.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области ФИО2 на иске настаивала, ссылаясь на обстоятельства, изложенные выше, а также дополнив, что до настоящего времени ФИО1 задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что фактически предпринимательскую деятельность она не осуществляла, так как, подав заявление о регистрации в качестве ИП 19 июня 2018 года, она не дождавшись выдачи ей документов о регистрации в качестве ИП, обратилась в МФЦ с заявлением о закрытии ИП. 01 августа 2019 года была прекращена ее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2)

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 01 января 2017 года вступил в силу ФЗ от 03 июля 2016 года №243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, согласно которым с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.18.1 НК РФ в РФ Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26 июня 2018 года по 01 августа 2018 год, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.13-14).

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

ФИО1 инспекцией начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 2652 рубля 12 коп.

При этом расчет производится следующим образом:

26545 руб. (фиксированная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование):12(календарных месяцев)х1 (полный месяц нахождения в статусе ИП)=2212 рублей 08 коп.;

2212 рублей 08 коп. (сумма взноса, подлежащая уплате за месяц) х5 (количество дней сохранения статуса ИП в месяце) :30 (количество дней в месяце)=368 рублей 68 коп.;

2212 рублей 08 коп. (сумма взноса, подлежащая уплате в месяц)х1 (количество дней сохранения статуса ИП в месяце):31(количестве дней в месяце в котором утратил статус ИП)=71 рубль 36 коп.

2212,08+368,68+71,36=2652 рубля 12 коп.

Также инспекцией начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет фонда ОМС за 2018 года в размере 583 рубля 48 коп.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составит:

5840 рублей (фиксированная сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование):12 (календарных месяцев)х1 (полный месяц нахождения в статусе ИП)=486 рублей 67 коп.;

486 рублей 67 коп. (сумма взноса подлежащая уплате за месяц)х5 (количество дней сохранении статуса ИП в месяц):30 (количество дней в месяц в котором утратил статус ИП)=.;

486 рублей 67 коп. (сумма взноса подлежащая уплате в месяц)х1 (количество дней сохранения статуса ИП в месяце):31 (количество дней в месяце в котором утратил статус ИП)=

486 рублей 67 коп+81 рубль 11 коп+15 рублей 70 коп.(583 рубля 48 коп.).

Согласно ст.432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются налогоплательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налогом органе ИП, а также снятие с учета в налогового органе физического лица, не являющегося ИП в качестве налогоплательщика страховых взносов.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 начислены пени.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Пеня начисляется в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Размер пени составил по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии -5 рублей 13 коп.

Расчет: 2652,12 х1/300х7,25%(ключевая ставка ЦБ РФ ) х8 дней (с 17.08.2018 года по 24. 08.2018 г.-дата выставления требования об уплате страховых взносов).

Размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федеральный фонд ОМС составил 1 рубль 13 коп.

Расчет: 583,48 х1/300х7,25%(ключевая ставка ЦБ РФ ) х8 дней (с 17.08.2018 года по 24. 08.2018 г.-дата выставления требования об уплате страховых взносов).

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекс РФ требование об уплате страховых взносов, пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотренного настоящей статьей.

ФИО1 инспекцией требование № от 24 августа 2018 года о наличии задолженности по страховым взносам направлено заказным письмом, в котором предложено погасить задолженность в срок до 13 сентября 2018 года. Требование вручено ФИО1 03.09.2019 года (л.д.11,40), то есть трехмесячный срок направления требования инспекцией не нарушен.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов 04 марта 2019 года.

25 марта 2019 года мировым судьей судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Челябинской области страховых взносов на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии-2652 рубля 12 коп., пени-5 рублей 13 коп., страховых взносов на ОМС-583 рубля 48 коп., пени-1 рубль 13 коп.

17 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением заявления ФИО1 об отмене судебного приказа (л.д.18).

Таким образом, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа был соблюден административным истцом, так как срок для исполнения требования был установлено до 13 сентября 2018 года, с заявлением о выдаче судебного приказа инспекция обратилась 04 марта 2019 года.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (пункт 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Указанное требование в адрес ответчика направлено почтой и вручено 03.09.2019 года (л.д.11,40).

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требование в установленном порядке налогоплательщику было вручено 03.09.2018 года. Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд для взыскания задолженности.

Доводы административного ответчика о том, что она фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность, ввиду не получения документов о регистрации ее в качестве индивидуального предпринимателя, не является основанием для освобождения ее от уплаты страховых взносов за период с 26 июня 2018 года по 01 августа 2018 года.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год-2652 рубля 12 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 года – 5 рублей 13 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год- 583 рубля 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 года- 1 рубль 13 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областной суд через Озерский городской суд.

Председательствующий- Ю.Р.Гибадуллина

<>

<>

<>

<>

<>

<>-71