Решение № 2А-181/2025 2А-181/2025(2А-3445/2024;)~М-2996/2024 2А-3445/2024 М-2996/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-181/2025

УИД 89RS0005-01-2024-005782-82


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 февраля 2025 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.

при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0181/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

административный истец УФНС России по ЯНАО обратились в суд к ФИО1 с настоящим административным иском, в обоснование указав, что на имя ответчика с 25 мая 2011 года зарегистрировано грузовое транспортное средство марки VOLVO VNL 670 госномер № и с 27 июня 2022 года является единоличным собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2021 г.г. на недоимку были начислены пени, ответчику направлялось требование № 12359 со сроком исполнения до 28.11.2023 г. Судебный приказ отменен. Просят взыскать с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 625 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 38 250 руб., за 2022 год – 38 250 руб., а также по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 г.г. в размере 19 719,65 руб.

Кроме того, административный истец обратился с административными исками к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2022 г.г. и налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 03.12.2023 по 04.03.2024 г.г. в сумме 10 248,98 руб., и за период с 11.06.2024 по 30.09.2024 г.г. в сумме 12 946,71 руб.

На основании определения Ноябрьского городского суда ЯНАО административные дела №2а-180/2025, №2а-181/2025, №2а-181/2025 возбужденные на основании поступивших административных исковых заявлений, объединены

04 февраля 2025 года представитель административного истца обратился в суд с уточненным административным иском, в соответствии с которым просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 625 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 38 250 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 38 250 руб., пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в размере 18 847,88 руб., за период с 03.12.2023 по 04.03.2024 в размере 10 175,86 руб., за период с 11.06.2024 по 30.09.2024 в размере 12 946,71 руб.

18 февраля 2025 года вновь уточнив требования, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 625 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 38 250 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 38 250 руб., пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 г.г. в размере 17 614,85 руб., за период с 03.12.2023 по 04.03.2024 г.г. в размере 9 602,19 руб., за период с 11.06.2024 по 30.09.2024 г.г. в размере 12 325,17 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьями 356 и 357 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 363 НК РФ).

Согласно статьям 1, 2 Закона ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», с 1 января 2003 года на территории Ямало-Ненецкого автономного округа введён транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Городской Думы муниципального образования город Ноябрьск от 20 ноября 2014 г. № 37-Д "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск" ставка налога установлена: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 27 июня 2022 года по настоящее время на праве единоличной собственности принадлежит недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, а также с 25 мая 2011 года по настоящее время он является собственником грузового автомобиля VOLVO VNL 670 госномер № мощностью двигателя 450 л.с.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, ответчик являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в указанные периоды.

Вступившим в законную силу 02 сентября 2023 года решением Ноябрьского городского суда от 01 августа 2023 года по административному делу №2а-2038/2023 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 36 422, 14 руб.

Вступившим в законную силу 02 сентября 2023 года решением Ноябрьского городского суда от 01 августа 2023 года по административному делу №2а-2024/2023 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 32 355, 70 руб., пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы за период с 30 апреля 2021 по 31 марта 2022 года по требованию № 9013 от 14 апреля 2022 года в общем размере 10 428, 86 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 22 декабря 2016 по 22 сентября 2020 года по требованию № 24160 от 23 сентября 2020 года в размере 891,78 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 32 460,47 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 26 142,79 руб.

Установлено, что налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 38 250 руб., и в силу положений абз.3 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен в срок не позднее 01 декабря 2022 года, о чем налоговым органом посредством почтового отправления административному ответчику направлялось налоговое уведомление №27247205, которое согласно отчету отслеживания получено адресатом 12 ноября 2022 года (ШПИ №).

Кроме того, налоговым органом исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 38 250 руб. и 625 руб. (соответственно), которые должны были быть уплачены в срок не позднее 01 декабря 2023 года, о чем налоговым органом посредством почтового отправления административному ответчику направлялось налоговое уведомление №87290688, которое согласно отчету отслеживания получено адресатом 19 октября 2023 года (ШПИ №).

Обязанность по оплате налогов до настоящего времени ответчиком не исполнена.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, в соответствии с уточненными требованиями, на недоимку по транспортному налогу за 2017-2021 за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 начислена пени в размере 17 614,85 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2017-2022 г.г. и налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 03.12.2023 по 04.03.2024 г.г. начислена пени в размере 9 602,19 руб., и на недоимку по транспортному налогу за 2017-2022 г.г. и налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 11.06.2024 по 30.09.2024 г.г. начислена пени в размере 12 325,17 руб.

Как указано административным истцом, требования о взыскании транспортного налога за 2017-2019 г.г. обеспечены решением Ноябрьского городского суда №2а-2024/2023 и о взыскании транспортного налога за 2020 год – решением суда по делу №2а-2038/2023.

Вместе с тем, при расчете пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год налоговым органом учтена суммы недоимки, отличная от взысканной на основании вступившего в законную силу решения суда по делу 2а-2038-2023, в частности судом взыскана сумма недоимки в размере 36 422 рубля 14 коп., тогда как из представленного истцом расчета видно, что расчет произведен с учетом суммы недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 37 703 рубля 69 коп..

Таким образом, представленный административным истцом расчет пени подлежит проверке:

За период с 01.01.2023 по 01.12.2023 г.г. на недоимку по транспортному налогу за 2017 – 2021 годы на сумму ЕНС 165 631 руб.10 коп. (38250 + 36422,14 + 32355,70 + 32460,47 + 26142,79) в сумме 17 479 рублей 60 коп., из которых

- 165 631,1 * 204 дн.* 7,5% : 300 = 8 447,19 руб.;

- 165 631,1 * 22 дн.* 8,5% : 300 = 1 032,43

- 165 631,1 * 34 дн.* 12 % : 300 = 2 252,58;

- 165 631,1 * 42 дн.* 13 % : 300 = 3 014,49;

- 165 631,1 * 33 дн.* 15% : 300 = 2 732,91

За период с 03.12.2023 по 14.12.2023 на недоимку по налогам на сумму ЕНС 205 787 руб.65 коп. (625 (налог на имущество за 2022) + 38250 + 38250 + 36422,14 + 32355,70 + 32460,47 + 26142,79 (транспортный налог за 2017-2022гг) в сумме 1 234 рублей 73 коп. (205 787,65 * 12 дн.* 15% : 300 )

За период с 15.12.2023 по 04.03.2024 на недоимку по налогам на сумму ЕНС 192 859 руб.04 коп. (625 (налог на имущество за 2022) + 38250 + 38250 + 36422,14 + 32355,70 + 32460,47 + 14 495,73 (транспортный налог за 2017-2022гг) в сумме 8 312 рублей 23 коп. из которых:

- 192 859,04 * 3дн. * 15% /300 = 289,29;

- 192859,04 * 78дн. * 16% /300 = 8 022,94.

За период с 11.06.2024 по 30.07.2024 на недоимку по налогам на сумму ЕНС 192 859 руб.04 коп. (625 (налог на имущество за 2022) + 38250 + 38250 + 36422,14 + 32355,70 + 32460,47 + 14 495,73 (транспортный налог за 2017-2022) в сумме 5 168 руб. 62 коп. из которых:

- 192 859,04 * 48 дн. * 16% /300 = 4 937,19;

- 192 859,04 * 2дн. * 18% /300 = 231,43.

За период с 31.07.2024 по 21.08.2024 на недоимку по налогам на сумму ЕНС 189 428 руб.58 коп. (625 (налог на имущество за 2022) + 38250 + 38250 + 36422,14 + 32355,70 + 32460,47 + 11 065,27 (транспортный налог за 2017-2022) в сумме 2 500 руб. 46 коп. (189428,58 * 22 дн. * 18% /300).

За период с 22.08.2024 по 30.09.2024 на недоимку по налогам на сумму ЕНС 186 670 руб.58 коп. (625 (налог на имущество за 2022) + 38250 + 38250 + 36422,14 + 32355,70 + 32460,47 + 8307,27 (транспортный налог за 2017-2022) в сумме 4 573 руб. 43 коп., из которых:

-186670,58 * 25 дн. * 18% /300= 2 800,06;

- 186670,58 * 15 дн. * 19% /300= 1 773,37;

Всего пени за указанные периоды – 39 269 рублей 07 коп.

В связи с неуплатой транспортного налога и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов, налоговый орган посредством почтового отправления (ШПИ №) направил ФИО1 требование №12359 по состоянию на 09 июля 2023 года, со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, которое вручено адресату 19 октября 2023 года. Настоящее требования не было исполнено налогоплательщиком.

06 декабря 2023 года налоговым органом принято решение №1783 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании №12359 от 09 июля 2023 года в размере 291 565,33 руб., и направлено в адрес административного ответчика (ШПИ 80091191470051 – возврат 15.11.2024 г. в связи с истечением срока хранения).

19 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка N 4 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ №2а-209-4/2023 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2021,2022 г.г., пени за несвоевременное исполнение обязательств по состоянию на 06.12.2023 г., а определением мирового судьи от 15 ноября 2024 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившим от должника возражением относительно его исполнения.

15 июля 2024 года мировым судьей судебного участка N 4 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ №2а-219-4/2024 о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период с 07.12.2023 по 04.03.2024 г.г., а определением мирового судьи от 15 ноября 2024 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившим от должника возражением относительно его исполнения.

28 октября 2024 года мировым судьей судебного участка N 4 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ №2а-470-4/2024 о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременное исполнение обязательств по налогам за период с 11.06.2024 по 29.09.2024 г.г., а определением мирового судьи от 08 ноября 2024 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившим от должника возражением относительно его исполнения.

Установлено, что обращение УФНС России по ЯНАО в суд с административным исковым заявлением после отмены 08 и 15 ноября 2024 года судебных приказов осуществлено 29 ноября 2024 года, т.е. с соблюдением шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 491 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серия №, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогам и пени в сумме 116 394 (сто шестнадцать тысяч триста девяносто четыре) рубля 07 копеек, из них:

- транспортный налог за 2021 год в размере 38 250 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 38 250 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 625 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в размере 17 479 рублей 60 копеек.

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 03.12.2023 по 04.03.2024. в размере 9 546 рублей 96 копеек.

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 11.06.2024 по 30.09.2024 в размере 12 242 рубля 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серия №, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>,государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 491 (четыре тысячи четыреста один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-0181/2025