Решение № 2А-402/2024 2А-402/2024~М-413/2024 М-413/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-402/2024

Дело № 2а-402/2024

УИД 58RS0012-01-2024-000718-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2024 года г. Каменка Пензенской области

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Сботовой Н.И.,

при секретаре Колосовой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 с ... поставлен на налоговый учет в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

ФИО1 15 июля 2022 года и 28 апреля 2023 года в соответствии со статьей 216 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021,2022 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 8458 рублей. В установленный законодательством срок сумма налога в бюджет не уплачена.

Кроме того, ФИО1 несвоевременно представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от 08.08.2022 ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 250 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок сумму страховых взносов за 2019,2021,2022 год не уплатил, налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ определена сумма страховых взносов: в размере 34445 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 8766 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В добровольном порядке страховые взносы за 2019,2021,2022 годы не уплачены.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок НДФЛ и страховых взносов ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10012,27 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога УФНС по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании статьи 69 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 59 по состоянию на 25.05.2023. В установленный в требовании срок ответчик налоговые обязательства не исполнил.

На дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа размер задолженности составил 10012,27 рублей по пени.

УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

23.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области от 20.02.2024.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 10012,27 рублей, в том числе: пени в размере 10012,27 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом. Заместитель руководителя ФИО2, действующий на основании приказа № ЕД-10-4/1562@ от 04.12.2023, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ... поставлен на налоговый учет в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

Судом установлено, что ФИО1 15 июля 2022 года и 28 апреля 2023 года в соответствии со статьей 216 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021,2022 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 8458 рублей. В установленный законодательством срок сумма налога в бюджет не уплачена.

Кроме того, ФИО1 несвоевременно представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от 08 августа 2022 года ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 250 рублей.

В связи неуплатой ФИО1 в установленный законодательством срок страховых взносов за 2019,2021,2022 год, налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ определена сумма страховых взносов: в размере 34445 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 8766 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В добровольном порядке страховые взносы за 2019,2021,2022 годы не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога УФНС по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании статьи 69 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 59 по состоянию на 25.05.2023. В установленный в требовании срок ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Требование налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В силу абз. 2 сч. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10012,27 рублей.

В судебном заседании установлено, что УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

23.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского района Пензенской области от 20.02.2024.

После вынесения определения об отмене судебного приказа УФНС России по Пензенской области 16.05.2024 обратилось с настоящим административным иском в Каменский городской суд Пензенской области, то есть в срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по пени за неуплату страховых взносов в размере 10012 руб. 27 коп., подробный расчет которых представлен в материалы дела, арифметически верен и стороной административного ответчика не оспорен.

Сведения об оплате административным ответчиком недоимки по страховым взносам, пени в материалах дела отсутствуют.

Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., паспорт ..., ИНН ..., зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налоговым платежам: пени в размере 10 012 (десяти тысяч двенадцати) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., паспорт ..., ИНН ... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.

Судья Н.И. Сботова

Мотивированное решение изготовлено ....