Решение № 2А-16/2025 2А-16/2025(2А-369/2024;)~М-312/2024 2А-369/2024 М-312/2024 от 7 июля 2025 г. по делу № 2А-16/2025

Дело №

Поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

<данные изъяты> р.п. Чаны, Чановского района, Новосибирской области

Чановский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Т.Ю. Майоровой

при секретаре судебного заседания А.П. Назаренко

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Л.Е.С. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Л.Е.С. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, указывая, что ответчик состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> ИНН № Дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ. Л.Е.С. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ Л.Е.С. в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на доходы физического лица в бюджет не уплатила. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, Л.Е.С. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес Л.Е.С. также направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67926, 26 рублей, в том числе пени 7573,22 рублей. Пени начислено по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125245,86 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец обратился к мировому судье <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Л.Е.С., впоследствии определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению Л.Е.С.

Просит взыскать с Л.Е.С. задолженность по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления Л.Е.С. частной практики в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 647 380 рублей; НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящийся к части налоговой базы превышающей 500 000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ в размере 193 059 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 60 353,04 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125245,86 рублей; штраф, налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 369 рублей: штраф НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящихся к части налоговой базы превышающей 500 000 рублей за 2022 год в размере 9653 рублей, всего 1 068 059 рублей 90 копеек.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, предоставив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, ходатайства об отложении дела не представил.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, страховому взносу, а при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в ст. 430 и ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно учетным О.Д.М. налогоплательщика - физического лица Л.Е.С. состоит на налоговом учете с присвоением номера ИНН №

Из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица установлено, что у Л.Е.С. имеется в собственности: земельный участок с кадастровым номером №, местоположением: <адрес>, площадью 800 кв.м.; квартира, кадастровый №, местоположением <адрес>, площадью 41,5 кв.м.

ДД.ММ.ГГГГ актом налоговой проверки № назначено проведение камеральной налоговой проверки в отношении Л.Е.С., основание - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, срок проведения налоговой проверки - ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленного расчета сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени - 37876,48 рублей.

Решением № о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств взыскано задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизированного сбора, указанного в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1068059,9 рублей.

В судебном заседании установлено, что ответчику Л.Е.С. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 068 059 рублей 90 копеек. .

На основании определения <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Л.Е.С. задолженности по налоговым платежам отменен.

Решением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Л.Е.С. к МИФНС № по <адрес> о признании решения от ДД.ММ.ГГГГ № незаконным, компенсации морального вреда, оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решение <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Административный ответчик, являющийся плательщиком страховых взносов, свою обязанность по внесению обязательных платежей в соответствующий бюджет в установленные законом сроки не исполнил, вследствие этого образовалась задолженность и были начислены пени в обозначенном в административном иске размере.

Расчеты, предоставленные административным истцом составлены надлежащим образом, соответствуют действующему законодательству, ответчиком не оспариваются.

Суд считает, что заявленные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С Л.Е.С. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 25680 рублей 60 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Л.Е.С. (№ задолженность по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 647 380 рублей; НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящийся к части налоговой базы превышающей 500 000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 193 059 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 60 353,04 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125245,86 рублей; штраф, налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 32 369 рублей: штраф НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящихся к части налоговой базы превышающей 500 000 рублей за 2022 год в размере 9653 рублей. Всего 1 068 059 (один миллион шестьдесят восемь тысяч пятьдесят девять) рублей 90 копеек.

Взыскать с Л.Е.С. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 25680 (двадцать пять тысяч шестьсот восемьдесят) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд через <адрес> суд в течение одного месяца со дня оглашения.

Судья Т.Ю. Майорова