Решение № 2А-1225/2017 2А-1225/2017~М-601/2017 М-601/2017 от 18 мая 2017 г. по делу № 2А-1225/2017

Дело № 2а-1225/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2017 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Рише Т.В.,

при секретаре Кирюшиной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по Алтайскому краю к КАА о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к КАА о взыскании суммы недоимки по транспортному налогу за 2013,2014 годы в размере 4 341,05 рублей, пени в размере 550,45 рублей; налогу на имущество за 2013,2014 годы в размере 265 рублей, пени в размере 126,43 рублей; земельному налогу за 2012 год в размере 694,01 рублей, пени в размере 293,55 рублей.

В обоснование требований налоговый орган указал на то, что административный ответчик в 2013,2014 годах являлся собственником транспортного средства – автомобиля марки Тойота Ипсум, г.р.з. № в связи с чем обязан платить транспортный налог. Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно учетным данным, КАА являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, и квартиры по адресу: <адрес>38. В связи с неисполненим данной обязанности образовалась недоимка. В связи с наличием недоимки за иные налоговые периоды подлежит взысканию пеня. Налоговый орган просил взыскать с КАА суммы недоимки и пени.

В судебном заседании представитель административного истца РАИ на удовлетворении требований настаивала, показала, что недоимка не погашена, в 2014 должник оплатил транспортный налог платежным поручением, но он был зачислен в счет погашения задолженности по 2012 году и частично по 2013 году, земельный налог и налог на имущество не был оплачен, в расчеты пени заявлены и другие периоды недоимки.

Административный ответчик КАА в судебном заседании требования признал частично, показал, что задолженности по транспортному налогу за 2013 год оплатил, доказательств нет, не оспаривает, что не оплачивал за 2014 год; по земельному налогу возражал против взыскания показал, что продал земельный участок еще в 2004 году, продажей занималась его жена, сейчас участок принадлежит другому лицу, он живет там в доме, договора купли-продажи не сохранились, он и ранее выяснял отношения по взысканию земельного налога, однако документов нет; заявленный налог на имущество – квартиру не оспаривает.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст.356 Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., от 100 л.с. до 150 л.с. – 20 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года и 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.2 ст.2 Закона Алтайского края в редакциях на дату возникновения спорных отношений).

Как установлено судом, КАА в 2013, 2014 году являлся собственником автомобиля марки Тойота Ипсум, г.р.з. № мощностью двигателя 135 л.с.,

Размер транспортного налога за 2013 год составил 2 700 рублей, за 2014 год 2 700 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме КАА не исполнена.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность в размере 5 726,67 рублей, ДД.ММ.ГГГГ КАА оплачивает платежными поручениями суммы в размере 2 802,69 рублей и 3 982,93 рублей, из которых 1 058,95 рублей (6785,62-5726,67) оплачен налог за 2013 год, обратного суду не представлено, с учетом оплаты не платежными извещениями.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст.69,70 Кодекса).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 кодекса).

Уведомление об уплате транспортного налога за 2013 год направлено налогоплательщику по адресу регистрации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром, с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Уведомление об уплате транспортного налога за 2014 год направлено налогоплательщику по адресу регистрации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром, с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности требование об уплате недоимки направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру по адресу регистрации налогоплательщика, срок оплаты недоимки установлен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки, поданный на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки принудительного взыскания истцом соблюдены.

Также частично являются обоснованными требования о взыскании недоимки по земельному налогу.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно ст.387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Положением о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденным Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года N 839 (далее - Положение) налоговая ставка земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (для размещения малоэтажных, среднеэтажных, многоэтажных жилых домов, домов индивидуальной жилой застройки), или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду установлена в размере 0,1%.

Как установлено судом и подтверждается ответом на запрос суда Управления Росреестра по Алтайскому краю, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за КАА было зарегистрировано право постоянного бессрочного пользования 3/8 долями земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> на праве постоянного бессрочного пользования.

Земельный налог за 2012 год начислен административному ответчику в сумме 1110,41 рублей.

Проверяя правильность исчисления налога суд учитывает, что период владения объектом налогообложения 11 месяцев, доля в праве 3/8, таким образом, размер налога составляет 694,01 рублей (1211351*0,10%*11/12/8*3).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что оплата земельного налога не поступала, ответчиком доказательств оплаты, а также не владения/пользования земельным участком не представлено.

Сроки направления уведомления, требования, обращения в суд налоговым органом аналогичны срокам по транспортному налогу.

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику в 2013,2014 г. принадлежала 1/2 долей в праве собственности на <адрес> в <адрес>, указанное обстоятельство подтверждается учетными данными налогоплательщика - физического лица, налог на имущество за 2013,2014 годы начислен административному ответчику в размере 265 рублей (129 рублей 2013 года, 136 рублей 2014 год), что не оспорено в ходе рассмотрения дела.

Сроки направления уведомления, требования, обращения в суд налоговым органом аналогичны срокам по транспортному налогу.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный ответчик не представил в суд доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства. Налоговый орган, напротив, представил доказательства, подтверждающие задолженность налогоплательщика по уплате налоговых обязательств.

На основании изложенного административные исковые требования налогового органа о взыскании сумм недоимки по транспортному налогу на имущество за 2013,2014 года в сумме 4 341,05 рублей, налогу на имущество за 2013,2014 годы в сумму 265 рублей подлежит удовлетворению, а земельного налога за 2012 год частичному удовлетворению в сумме 416,40 рублей.

В части требований о взыскании пени суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Цена иска в части пени составляет: пеня по транспортному налогу в размере 550,45 рублей, складывается, согласно представленному в судебное заседание развернутому расчету пени, из начисленных налогоплательщику пеней в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2010-2014 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по земельному налогу в размере 293,55 рублей складывается из начисленных налогоплательщику пеней в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2008-2012 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 126,43 рублей складывается из начисленных налогоплательщику пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2008- 2014 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом доказательств, подтверждающих наличие у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2010 -2012 годы, земельного налога за 2008-2011 годы, налога на имущество за 2008-2012 годы - судебный приказ, решение суда или постановление судебного пристава исполнителя о возбуждении соответствующего исполнительного производства, суду не представлено, в связи с чем он лишен возможности проверить обоснованность начисления пени административному ответчику. Указание данной суммы в требованиях и расчетах пени не свидетельствует о законности исковых требований налогового органа.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При этом суд полагает возможным удовлетворить требования о взыскании пени по транспортному налогу по недоимке за 2013 -2014 годы в размере 177,21 рублей (согласно расчету истца), пени по земельному налогу за 2012 год в размере 4,58 рублей (416,40*0,000275*723(699+24)), пени по налогу на имущество за 2013, 2014 годы в размере 13,46 рублей ((129*0,000275*330)+(265(129+136)*0,000275*24)), итого размер пени - 195,25 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств, при отсутствии мотивированных возражений со стороны административного ответчика, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования частично.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с КАА, проживающего в <адрес>38, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю задолженность по оплате транспортного налога в размере 4 341,05 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 265 рублей, земельного налога в размере 694,01 рублей, пени в размере 195,25 рублей.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с КАА в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Т.В. Рише