Решение № 2А-2-147/2025 2А-2-147/2025~М-2-98/2025 М-2-98/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-2-147/2025

УИД 13RS0025-02-2025-000148-39

Дело № 2а-2-147/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Кочкурово 20 августа 2025 года

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Тарасовой М.В.,

при секретаре судебного заседания Чиряевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд к ФИО1 с указанным административным иском.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 с <дата> по <дата> осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с этим являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января 2021 г. по 18 января 2021 г. составляет 1570 рублей 06 копеек, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2021 г. по 18 января 2021 г. составляет 407 рублей 71 копейка. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование начислены пени. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование №<...> от 25 сентября 2023 г. В установленный законом срок задолженность погашена не была, в связи с чем налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №822 от 22 января 2024 г. 22 февраля 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от 20 мая 2025 г. был отменен, в связи с возражениями ответчика. По данным основаниям, просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 1570 рублей 06 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 407 рублей 71 копейка, по пени за период с 1 января 2023 г. по 5 февраля 2024 г., подлежащим уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8609 рублей 76 копеек, по пени, принятым из КРСБ – 5754 рубля 81 копейка.

В судебное заседание административный истец – представитель УФНС России по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. При этом в тексте административного искового заявление имеется просьба административного истца - УФНС России по Республике Мордовия о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных КАС РФ, не усматривается, в связи с чем, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных статьями 48, 52 и 70 НК РФ, не может служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Если срок уплаты налога в требовании не указан, оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из материалов дела следует, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1977 рублей 77 копеек.

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в полном объеме уплачены не были.

Частью 7 статьи 430 НК Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Соответственно, обязательным условием освобождения от уплаты страховых взносов является представление в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Между тем, сведений о представлении в налоговый орган по месту учета заявления ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, материалы дела не содержат.

Таким образом, поскольку наличие у указанного лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы, у налогового органа, в отсутствие сведений об исполнении такой обязанности индивидуальным предпринимателем, имелись правовые основания для направления ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пени.

Налоговым органом было выставлено требование <...> от 25 сентября 2023 г., из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам, пени.

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 погашена не была, в связи с чем, 22 января 2024 г. налоговым органом принято решение №822 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 22 февраля 2024 г.

Определением мирового судьи судебного участка Кочкуровского района Республики Мордовия от 20 мая 2025 г., в связи с поступившими возражениями ФИО1, выданный 22 февраля 2024 г. судебный приказ был отменен.

По настоящее время за ФИО1, согласно письменным материалам дела, числится непогашенная задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 1570 рублей 06 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 407 рублей 71 копейка, пени за период с 1 января 2023 г. по 5 февраля 2024 г., подлежащим уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8609 рублей 76 копеек, по пени, принятым из КРСБ – 5754 рубля 81 копейка, а всего в общем размере 16 342 рубля 34 копейки.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Представленный административным истцом подробный расчет суммы задолженности за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за неполный период 2021 г. (в связи с прекращением статуса индивидуального предпринимателя <дата>) в размере 1977 рублей 77 копеек, пени за период с 1 января 2023 г. по 5 февраля 2024 г., подлежащим уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8609 рублей 76 копеек, по пени, принятым из КРСБ – 5754 рубля 81 копейка, судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения.

При этом суд отмечает, что установленный пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании страховых взносов обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из того, что административный истец в силу требований закона освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Кочкуровского муниципального района Республики Мордовия в размере 4000 рублей, с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 1570 рублей 06 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 407 рублей 71 копейка, пени за период с 1 января 2023 г. по 5 февраля 2024 г., подлежащим уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8609 рублей 76 копеек, пени, принятым из КРСБ в размере 5754 рубля 81 копейка, а всего 16 342 (шестнадцать тысяч триста сорок два) рубля 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кочкуровского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи жалобы через постоянное судебное присутствие Октябрьского районного суда г.Саранска в с.Кочкурово Кочкуровского района Республики Мордовия.

Судья Октябрьского районного суда

г.Саранска Республики Мордовия М.В. Тарасова