Решение № 2А-129/2024 2А-129/2024~М-106/2024 М-106/2024 от 2 июля 2024 г. по делу № 2А-129/2024

Дело № 2а-129/2024 УИД 28RS0013-01-2024-000214-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково 03 июля 2024года

Михайловский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Ершовой К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020-2022 гг. и НДФЛ за 2021 г.,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговым органом Росреестром, административный ответчик в 2020-2022 гг. значился собственником земельных участков и, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В связи с чем налоговый орган исчислил в отношении земельных участков ответчика за 2020-2022 г. земельный налог в общей сумме 30774 руб. В соответствии со ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, в налоговый орган налоговым агентом КФХ «Сердолик» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица согласно которым административным ответчиком в 2021 г. получен доход в размере 350 000 руб., с которого исчислен налог на доходы физический лиц в размере 45500 руб., не удержанный налоговым агентом, подлежащий уплате в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговые уведомление № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 01.09.2022, № от 15.08.2023, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленные в уведомлениях сроки. Поскольку в установленные сроки налогоплательщик ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы налога в полном объеме не уплатил, налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требование № от 13.07.2023 об уплате задолженности по налогам в срок до 04 декабря 2023 года. 11 января 2024 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 119076,46 руб., в том числе 45500 руб. – НДФЛ, 40615 руб. – земельный налог, 13892,46 руб. – пени. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в суд за выдачей судебного приказа, который в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 04.03.2024 отменен. Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной суммы земельного налога за 2020-2022гг. в общей сумме 30774 руб., и НДФЛ за 2021 г. в размере 45500 руб., в связи с чем налоговый орган просит взыскать указанную недоимку с административного ответчика в судебного порядке.

В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный истец УФНС России по Амурской области просил о рассмотрении дела без представителя налогового органа.

Руководствуясь ч.7 ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца УФНС России по Амурской области, обращённые к ФИО1, подлежащими удовлетворению исходя из следующих установленных обстоятельств.

Из материалов дела судом усмотрено и административным ответчиком ФИО1 не опровергнуто, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик в 2020-2022 гг. являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, право собственности возникло с 04.10.2016; с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, право собственности возникло с 13.01.2017; с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, право собственности возникло с 15.05.2017; с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, право собственности возникло с 29.06.2017; с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, право собственности возникло с 29.06.2017; с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, право собственности возникло с 30.03.2017; с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, право собственности возникло с 30.03.2017.

На основании изложенного и положений ст. 388 НК РФ административный ответчик в 2020-2022гг. являлся плательщиком земельного налога.

Во исполнение требований налогового законодательства налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 г., согласно которому налогоплательщик должен был уплатить земельный налог за 2020 год в общей сумме 9620,00 руб. в срок не позднее 01.12.2021.

Кроме того, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 г., согласно которому налогоплательщик должен был уплатить земельный налог за 2021 г. в общей сумме 10091 руб. в срок не позднее 01.12.2022.

Кроме этого, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № от 15.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 г., согласно которому налогоплательщик должен был уплатить земельный налог за 2022 г. в общей сумме 11063 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

Помимо этого, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате НДФЛ за 2022 г. в размере 45500 руб. в срок не позднее 01.12.2022.

Поскольку, выставленная к уплате ФИО1 суммы земельного налога в установленный срок в бюджет внесены не были, в адрес налогоплательщика налоговым органом 13.07.2023 было направлено требование №, в т.ч., об уплате земельного налога и НДФД в указанном в вышеприведённых налоговых уведомлениях размере.

11 января 2024 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности, числящейся за ФИО1, за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на сумму 119076,46 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что налоговый орган 29 февраля 2024 года обратился в Михайловский районный судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет.

Определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 04 марта 2024 года судебный приказ от 29 февраля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями отменён.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени суммы налогов не уплачены, а судебный приказ о взыскании задолженности по налогам отменен, поэтому налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Требования административного иска о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020-2022 гг. в общей сумме 30774 руб. и по НДФЛ за 2021 г. в размере 45500 руб. в отсутствие доказательств их фактической уплаты ответчиком, а также подтверждения административным истцом образования указанной недоимки в соответствующие налоговые периоды, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2488 руб. в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2020-2022 г.г. в общей сумме 30 774 (тридцать тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 00 копеек, и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021г. в размере 45 500 (сорок пять тысяч пятьсот) рублей 00 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета получателя платежа 03100643000000018500, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет банка получателя 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 488 (две тысячи четыреста восемьдесят восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2024 года.