Решение № 2А-7692/2025 2А-7692/2025~М-6224/2025 М-6224/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-7692/2025

дело № 2а-7692/2025

УИД 03RS0017-01-2025-012464-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 декабря 2025 г. г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Киселевой Р.Ф.,

при секретаре судебного заседания Васильевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением (№ 7088) к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а именно пени по состоянию на 4 апреля 2018 г. в размере 302,31 руб. Иск мотивирован тем, что за налогоплательщиком числится указанная задолженность.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в исковом заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

До внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, на основании п.1 ст.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым в том числе относятся и плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ч. 1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно ч.1,2 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч.1.2 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

На основании ч.ч. 2, 3,8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст.25 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Материалами дела установлено, что ФИО2 в период с 25 августа 2014 г. по 8 ноября 2017 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой обязательных платежей по страховым взносам в адрес ответчика налоговым органом направлены требования:- № 542166 по состоянию на 28 ноября 2017 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 20 020 руб., на обязательное медицинское страхование – 3927 руб., всего 23 947 руб. сроком до 18 декабря 2017 г.,

- № 234110 по состоянию на 4 апреля 2018 г. об уплате пени в общем размере 389,71 руб., в том числе в размере 73,07 руб. (на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 г. в размере 38 712,96 руб.), в размере 302,31 руб. (на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 20 020 руб.), в размере 14,33 руб. (на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 7593,70 руб.) сроком до 26 апреля 2018 г.

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены в установленные сроки.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Так, срок исполнения требования № 542166 от 28 ноября 2017 г., который установлен для уплаты основной недоимки (по ОПС за 2017 г. – 20 020 руб. и ОМС за 2017 г. – 3927 руб.) - до 18 декабря 2017 г.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с заявлением о взыскании недоимки, истекал 18 июня 2018 г.

Налоговый орган 7 февраля 2022 г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО3 по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 7269,76 руб., пени в размере 302,31 руб. за период с 1 июня 2017 г. по 14 декабря 2020 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование – налог в размере 800,07 руб. за период с 1 июня 2017 г. по 14 декабря 2020 г.

Мировым судьей судебного участка № 6 по г.Стерлитамак Республики Башкортостан 7 февраля 2022 г. вынесен судебный приказ (№ 2а-206/2022) о взыскании с ФИО4 вышеуказанной задолженности.

15 апреля 2025 г. ФИО5 обратился к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, ссылаясь на незаконность и необоснованность расчета, необоснованно завышенной суммы.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 по г.Стерлитамак Республики Башкортостан от 15 апреля 2025 г. судебный приказ от 7 февраля 2022 г. отменен.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 26 августа 2025 г. обратилась в суд с настоящим административным иском.

По запросу суда Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан представлена детализация сальдо пени по иску, согласно которому заявленная ко взысканию в настоящем административном иске недоимка в размере 302,31 руб. состоит из:

- 160,33 руб., рассчитанная на недоимку по ОПС за 2017 г. в размере 20 020 руб. за период с 1 января 2018 г. по 31 января 2018 г.,

- 141,98 руб., рассчитанная на недоимку по ОПС за 2017 г. в размере 20 020 руб. за период с 1 февраля 2018 г. по 28 февраля 2018 г.

Также указано, что пенеобразующая недоимка погашена в полном объеме следующими платежами: 30 сентября 2019 г. – 4638,24 руб., 22 марта 2021 г. – 8112 руб., 23 мая 2025 г. – 7269,76 руб.

В качестве мер, принятых к взысканию пенеобразующей недоимки налоговым органом указан судебный приказ мирового судьи № 2а-206/2022 и исполнительное производство № 495624/22/02024-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа и прекращенного 28 апреля 2025 г., а также настоящее административное исковое заявление.

Разрешая административный спор, суд исходит из того, что налоговым органом пропущен без уважительных причин установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд по взысканию недоимки по требованию № 542166 от 28 ноября 2017 г. (основной недоимки), поскольку заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для подачи заявления шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока для уплаты налога, указанного в требовании, а именно к мировому судье налоговый орган обратился лишь 7 февраля 2022 г.

Иных мер для взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 г. до истечения установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, Определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П), что по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку взыскание пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление правого значения не имеет.

Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, что согласуется с положениями налогового законодательства.

На основании вышеизложенного, требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а именно пени по состоянию на 4 апреля 2018 г. в размере 302,31 руб. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО7 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а именно пени по состоянию на 4 апреля 2018 г. в размере 302,31 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.Ф. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 10 декабря 2025 г.