Решение № 2А-1139/2017 2А-58/2018 2А-58/2018 (2А-1139/2017;) ~ М-1118/2017 М-1118/2017 от 12 февраля 2018 г. по делу № 2А-1139/2017

Мотивированное
решение изготовлено 13 февраля 2018 года.

Дело №2а-58/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 февраля 2018 года г. Нарьян-Мар

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Распопина В.В.,

при секретаре Тайбарей А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кузнецовой Оксане Валерьевне о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к Кузнецовой О.В. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Требования мотивирует тем, что Кузнецова О.В. являлась плательщиком страховых взносов, а также налога на доходы физических лиц, однако своевременно и в полном объеме их не уплатила, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 19 356 рублей 48 копеек, по пеням на указанный взнос в размере 3 315 рублей 46 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 796 рублей 85 копеек, пени на указанный взнос 516 рублей 26 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 92 902 рублей, пени на указанный налог в размере 16 611 рублей 50 копеек. Просит взыскать указанные суммы с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в редакции, действовавшей в спорный период, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в редакции, действовавшей в спорный период, плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 указанного закона.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (п.1.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Из пункта 15 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в редакции, действовавшей в спорный период, следует, что в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (пункт 4.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Аналогичные положения содержаться в гл.34 НК РФ.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию страховых взносов переданы налоговым органам.

Судом установлено, что Кузнецова О.В. в 2016 году являлась адвокатом, осуществляющим частную практику в форме образования адвокатского кабинета, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов за 2016 год, в т.ч., по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 19 356 рублей 48 копеек, по пеням на указанный взнос в размере 3 315 рублей 46 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 796 рублей 85 копеек, пени на указанный взнос 516 рублей 26 копеек. Указанную задолженность просит взыскать административный истец.

В соответствии со ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом страховых взносов является календарный год, суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2016 год с административного ответчика взысканию не подлежит. Также, с учетом вышеизложенного, не подлежат взысканию пени на указанные взносы.

На основании ст.224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 %.

В силу п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Являясь адвокатом, Кузнецова О.В. обязана была уплачивать налог на доходы физических лиц в порядке, определенном ст.227 НК РФ.

Административным ответчиком были сданы налоговые декларации в за 2015 и 2016 годы. Исходя из указанных налоговых деклараций налоговым органом, с учетом профессионального налогового вычета произведено начисление налога на доходы физических лиц.

В свою очередь, административным ответчиком обязанность по уплате указанного налога надлежащим образом не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 92 902 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налогов с административного ответчика подлежат также взысканию пени в размере 16 611 рублей 50 копеек.

Расчеты, представленные административным истцом, судом проверены и признаются правильными.

Порядок взыскания налога и обращения в суд административным истцом соблюден, в частности в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога, в суд административный истец обратился в пределах установленного шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и Ненецкому автономному округу подлежат удовлетворению в части взыскания налога на доходы физических лиц. В удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам должно быть отказано.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и Ненецкому автономному округу к Кузнецовой Оксане Валерьевне о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Кузнецовой Оксаны Валерьевны, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 92 902 рублей, пени на налог на доходы физических лиц за период с 21 июля 2016 года по 25 мая 2017 года в размере 16 611 рублей 50 копеек, всего взыскать 109 513 рублей (Сто девять тысяч пятьсот тринадцать рублей) 50 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и Ненецкому автономному округу – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в суд <адрес> через Нарьян-Марский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Председательствующий подпись В.В.Распопин

Копия верна, судья В.В.Распопин