Решение № 2А-2547/2023 2А-2547/2023~М-1702/2023 М-1702/2023 от 5 июня 2023 г. по делу № 2А-2547/2023

Дело № 2а-2547/2023

УИД № 22RS0013-01-2023-002250-79


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июня 2023 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

Председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу по упрощенной системе налогообложения, пени, штрафа.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу по упрощенной системе налогообложения и пени, штрафа.

В обоснование требований административного иска указала, что 08 июля 2019 года осуществлена регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 22 июня 2022 года. Согласно сведениям о видах экономической деятельности административный ответчик является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

05 апреля 2022 года ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, где указан налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 3 930 руб.

15 июня 2022 года ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, где указан налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 9 714 руб.

Поскольку административным ответчиком налог при УСН не был уплачен своевременно, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по налогу за 2021 год в общей сумме 359 руб. 14 коп. и пени по налогу на за 2022 год в общей сумме 320 руб.07 коп.

Административному ответчику было направлено требование № 89292 от 19 июля 2022 года о необходимости уплатить пени на недоимку по налогу, которое не исполнено.

Поскольку административным ответчиком своевременно не были представлены сведения о доходах, выплаченных физическим лицом в 2020 году не позднее 01 марта 2021 года, дата фактического предоставления 09 мая 2021 года, на основании п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации на ФИО1 наложена налоговая ответственность в виде штрафа, сумма которого составила 100 руб.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в сумме 3 930 руб. и пени в сумме 359 руб. 14 коп., за 2022 год в сумме 9 714 руб. и пени в сумме 320 руб. 07 коп., штраф в размере 100 руб.

30 мая 2023 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю предоставила уточненное исковое заявление, в котором с учётом частичной оплаты ФИО1(15.04.2023-2000 руб., 15.05.2023-1000 руб.), просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, за 2022 год в сумме 10 639 руб. и пени в сумме 679,21 руб., штрафа в размере 100 руб.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

25 апреля 2023 года от ФИО1 поступило ходатайство, в котором она указывает, что от долга она не отказывается, на данный момент индивидуального предпринимательства у неё нет, только пенсия, поэтому оплатить 14423,21 руб. не имеет возможности. Обязуется каждый месяц вносить оплату по долгу.

Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения, согласно п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Пунктами 1 и 5 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В силу ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 08 июля 2019 года по 22 июня 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляла деятельность, связанную с автомобильным грузовым транспортом. 22 июня 2022 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, статус индивидуального предпринимателя утратила в связи с принятием ею соответствующего решения.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Пунктами 1, 2, 3, 5, 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Из материалов административного дела следует, что 05 апреля 2022 года ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в которой указал налог, подлежащий уплате в бюджет в сумме 3 930 руб.

15 июня 2022 года ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, в которой указал налог, подлежащий уплате в бюджет в сумме 9 714 руб.

С учётом приведенных норм действующего налогового законодательства на ФИО1 лежала обязанность самостоятельно определить сумму налога по итогам налогового периода 2021 года и 2022 года и уплатить налог при УСН.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Требование об уплате налога, согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

По причине неуплаты налогоплательщиком в установленный законом срок налога при УСН, налоговым органом ФИО1 исчислена недоимка по налогу при УСН за 2021 год в сумме 3 930 руб. 00 коп., за 2022 год в сумме 9 714 руб. 00 коп.

В связи с наличием указанной задолженности налоговым органом в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 89292 от 19 июля 2022 года, сроком исполнения до 06 сентября 2022 года.

Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО1 и получено ею 07.08.2022.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

На запрос суда, налоговый орган предоставил ответ о том, что ФИО1 зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» 28.02.2019, форма документооборота-электронная, пользователь не отказывался от пользования сервисом, личный кабинет не был заблокирован.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по налогу при УСН.

На день разрешения судом административного спора сумма недоимки по налогу при УСН с учётом того, что 1 руб. и 4 руб.- указанные денежные суммы поступили в Единый налоговый счёт в качестве переплаты и ЕНП, а также с учётом частичной оплаты ФИО1 в размере 2 000 руб.- дата оплаты 15.04.2023, в размере 1 000 руб.- дата оплаты 15.05.2023 составила за 2021 год 925 руб. 00 коп., за 2022 год 9 714 руб. 00 коп., а всего 10 639 руб. 00 коп. и административным ответчиком ФИО1 не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате недоимки по налогу при УСН в размере 10 639 руб. не исполнила, что даёт суду правовые основания для её взыскания.

Разрешая требование административного иска о взыскании сумм пеней, начисленных на недоимку по указанному налогу, суд исходит из следующего.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В п. 1 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Пунктом 3 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Согласно абзацу 2 п. 3 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

По причине неуплаты налогоплательщиком в установленный законом налога при УСН, налоговым органом ФИО1 исчислены пени на недоимку по налогу при УСН за 2021 год в сумме 359 руб. 14 коп., за 2022 год в сумме 320 руб. 07 коп.

В связи с наличием указанной задолженности налоговым органом, в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1, как указано выше, было направлено требование № 89292 от 19 июля 2022 года, сроком исполнения до 06 сентября 2022 года.

С учётом изложенного суд приходит к выводу, что административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате пени на недоимку по налогу при УСН.

Сумма пени за 2021 год за период с 27 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года составляет 359 руб. 14 коп. (3 930 руб. х 5 х 49 дней = 32,10 руб. (с 27 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года)+(3 930 руб. х 5,50 х 41 день = 29,54 руб. (с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года)+ (3 930 руб. х 6,50 х 49 дней = 41,72 руб. (с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года)+(3 930 руб. х 6,57 х 42 дня = 37,14 руб. (с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года)+(3 930 руб. х 7,50 х 56 дней = 55,02 руб. (с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года)+(3 930 руб. х 8,50 х 56 дней = 62,36 руб. (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года)+(3 930 руб. х 9,50 х 14 дней = 17,42 руб. (с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года)+(3 930 руб. х 20 х 32 дня = 83,84 руб. (с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года).

Сумма пени за 2022 год за период с 26 апреля 2022 года по 18 июля 2022 года составляет 320 руб. 07 коп. (9 714 руб. х 17 х 8 дней = 44,04 руб. (с 26 апреля 2022 года по 03 мая 2022 года)+(9 714 руб. х 14 х 23 дня = 104,26 руб. (с 04 мая 2022 года по 26 мая 2022 года)+(9 714 руб. х 11 х 18 дней = 64,11 руб. (с 27 мая 2022 года по 13 июня 2022 года)+(9 714 руб. х 9,50 х 35 дней = 107,66 руб. (с 14 июня 2022 года по 18 июля 2022 года).

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени на недоимку по налогу при УСН не исполнила, что дает суду правовые основания для её взыскания.

Разрешая требование административного иска о взыскании суммы штрафа, назначенного за несвоевременное представление сведений о доходах, выплаченных физическим лицом, суд исходит из следующего.

Согласно п.1 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов РФ, в соответствии с п. 2 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации, они представляют сведения в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления сведений о доходах, выплаченных физическим лицом в 2020 году – не позднее 01 марта 2021 года, дата фактического представления- 09 мая 2021 года, количество документов, представленных несвоевременно -1.

Согласно п.1 ст.110 Налогового кодекса Российской Федерации виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправный характер своих действий (бездействий) либо вредный характер последствий, возникших вследствие его действия (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (п.3 ст.110 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговым агентом ИП ФИО1 был нарушен п.2 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации, что влечет за собой налоговую ответственность, предусмотренную п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

Согласно приведённому расчету, сумма штрафа составляет (1х200)= 200 рублей.

В ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

Исходя из п. 4 ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность на совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговой санкции.

Согласно п.3 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего налоговую ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не является исчерпывающим, суд или налоговый орган, рассматривающий дело вправе признать иные обстоятельства, не указанные в п.п.1,2, 2.1 п.1 ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации, в качестве смягчающих ответственность.

По результатам рассмотрения материалов проверки установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность-несоразмерность деяния тяжести наказания.

Таким образом, с учетом положений ст.112, ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации размер налоговых санкций, подлежащих взысканию с агента, агентом ФИО1 может быть уменьшен в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации на совершение налогового правонарушения.

Согласно произведённому расчёту налогового органа, сума штрафа составляет (1х200)/2=100 рублей.

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно положений ст.112, ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлено.

Данные обстоятельства рассмотрены налоговым органом в соответствии со ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации. Вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от 16 февраля 2022 года №15-12/254, направленное налогоплательщику по каналам ТКС, что подтверждается квитанцией о приёме от 21.02.2022.

В силу абзацев 1, 3, 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании абзаца 1 п. 2, абзацев 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По делу установлено, что по требованию об уплате недоимки по налогу и пени от 19 июля 2022 года № 89292 был установлен срок погашения недоимки – 06 сентября 2022 года. С учётом приведённых выше обстоятельств налоговому органу следовало обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 06 марта 2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени за указанный выше период налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Бийска Алтайского края 19 сентября 2022 года. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 26 сентября 2022 года. Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом контроля за уплатой налогов было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 г. Бийска Алтайского края был отменен 18 октября 2022 года, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края 17 апреля 2023 года, также в установленный законом срок.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю порядка взыскания недоимки по налогу при УСН и пени, штрафа.

Принимая во внимание изложенное, собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по налогу при УСН за 2021 год в сумме 925 руб. и пени в сумме 359 руб. 14 коп., за 2022 год в сумме 9 714 руб. и пени в сумме 320 руб. 07 коп., штраф в размере 100 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 456 руб. 73 коп.

Руководствуясь ст. ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку:

-по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере 925 руб., пени в размере 359 руб. 14 коп.;

-недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 9 714 руб., пени в размере 320 руб. 07 коп.,

-штраф в размере 100 руб. (КБК 18201061201010000510).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 456 руб. 73 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 05 июня 2023 года

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи _______Ю.В. Сидоренко Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края______________________С.В. Анохина 05 июня 2023 г.

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение)

в законную силу не вступил(о) 05 июня 2023 г.

Судья: Ю.В. Сидоренко

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-2547/2023 Бийского городского суда Алтайского края УИД:22RS0013-01-2023-002250-79