Решение № 2А-1513/2025 2А-1513/2025~М-441/2025 М-441/2025 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-1513/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1513/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Подколодной О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Подколодной О.В. о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 09.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 35832,15 рублей, в том числе: по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2015 год в размере 6 рублей 77 копеек, за 2016 год в размере 5279 рублей, за 2017 год в размере 560 рублей, за 2017 год в размере 7529 рублей, за 2018 год в размере 7529 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2015 год в размере 172 рубля 04 копейки, за 2016 год в размере 1967 рублей, за 2018 год в размере 2380 рублей, пени в сумме 10409 рублей 34 копейки. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности № 5835 от 21.12.2016, № 842 от 16.02.2018, № 10870 от 30.01.2019, № 6675 от 30.01.2020. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, за ним в ЕНС числится просроченная задолженность в размере 35832 рубля 15 копеек.

В связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2015 год в размере 6 рублей 77 копеек, за 2016 год в размере 5279 рублей, за 2017 год в размере 560 рублей, за 2017 год в размере 7529 рублей, за 2018 год в размере 7529 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2015 год в размере 172 рубля 04 копейки, за 2016 год в размере 1967 рублей, за 2018 год в размере 2380 рублей, пени в сумме 10409 рублей 34 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Подколодная О.В. в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ Подколодная О.В. являлась плательщиком транспортного налога за 2015-2018 год в связи с наличием объектов налогообложения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно Главе 32 НК РФ Подколодная О.В. также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 год в связи с наличием объектов налогообложения.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговым органом в адрес Подколодной О.В. были направлены налоговые уведомления:

об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 5849 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1069 рублей в срок до 01.12.2016;

об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 5849 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1967 рублей в срок до 01.12.2017;

об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 8089 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2163 рубля в срок до 03.12.2018;

об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7529 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2380 рублей в срок до 02.12.2019.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, на недоимку были начислены пени, в соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом были выставлены:

- требование № 5835 по состоянию на 21.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 5849 рублей, пени в сумме 37,04 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1069 рублей, пени в сумме 6,77 рублей в срок до 27.02.2017 (л.д. 19);

- требование № 842 по состоянию на 16.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 5849 рублей, пени в сумме 116,21 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1967 рублей, пени в сумме 39,08 рублей в срок до 11.04.2018 (л.д. 18);

- требование № 10870 по состоянию на 30.01.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 8089 рублей, пени в сумме 118,24 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2163 рубля, пени в сумме 31,62 рублей в срок до 26.03.2019 (л.д. 23);

- требование № 6675 по состоянию на 30.01.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7529 рублей, пени в сумме 91,79 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2380 рублей, пени в сумме 29,01 рублей в срок до 24.03.2020 (л.д. 21). Факт направления требований подтверждается документально.

Расчет пеней в размере 10409,34 рублей налоговым органом не представлен, следовательно, не представляется возможным установить, на какие налоги начислены данные пени, за какие налоговые периоды, период начисления пеней, были ли данные налоги уплачены административным ответчиком добровольно или взысканы в судебном порядке, следовательно, пени в указанном размере взысканию не подлежат.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на дату исполнения требований) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма недоимки по каждому из требований превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованию № 5835 по состоянию на 21.12.2016 истекал 27.08.2017. по требованию № 842 по состоянию на 16.02.2018 истекал 11.10.2018, по требованию № 10870 по состоянию на 30.01.2019 истекал 26.09.2019, по требованию № 6675 по состоянию на 30.01.2020 истекал 24.09.2020.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 13.02.2025 обратился в суд с настоящим административным иском, следовательно, срок для обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ был пропущен налоговым органом.

Между тем, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, в нем должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока. При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, кроме того, расчет пеней в сумме 10409 рублей 34 копейки налоговым органом не представлен, суд приходит к выводу, что во взыскании налогов и начисленных на них пеней следует отказать.

Таким образом, в следует отказать удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к Подколодной О.В., ИНН № о взыскании недоимки по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2015 год в размере 6 рублей 77 копеек, за 2016 год в размере 5279 рублей, за 2017 год в размере 560 рублей, за 2017 год в размере 7529 рублей, за 2018 год в размере 7529 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2015 год в размере 172 рубля 04 копейки, за 2016 год в размере 1967 рублей, за 2018 год в размере 2380 рублей, пени в сумме 10409 рублей 34 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.03.2025.

Судья: