Решение № 2А-1202/2024 2А-1202/2024~М-1211/2024 М-1211/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-1202/2024

Дело № 2а-1202/2024

УИД 51RS0009-01-2024-001808-35

Мотивированное
решение изготовлено 30 октября 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Шевердовой Н.А.,

при секретаре Рахимовой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее по тексту – УФНС, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений, в том числе как плательщик транспортного налога, состоит на налоговом учете.

В связи с наличием сведений о зарегистрированных за административным ответчиком на праве собственности транспортных средств ФИО1 начислялся транспортный налог: за <данные изъяты> год – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год – <данные изъяты> руб. На момент подачи иска задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год составляет <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год – <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога в полном объеме на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

На <дата> общая сумма недоимки составила <данные изъяты> руб.(<данные изъяты>). Сумма пени по отдельным налоговым обязательствам налогоплательщика составила <данные изъяты> руб., в том числе по транспортному налогу – <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> руб. Непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятым мерами взыскания составляла сумму <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, в связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности и как следствие образования отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени с <дата> – по <дата> в размере <данные изъяты>, итого на <дата> общий размер пени составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1. задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год – <данные изъяты>., пени за период до <дата> в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, просила применить срок исковой давности о взыскании недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района Мурманской области <номер>, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки установлены статьей 5 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 года N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что с <дата> по <дата> ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты>.

В налоговом уведомлении <номер> от <дата> административному ответчику за <данные изъяты> год исчислен транспортный налог <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до <дата>; в налоговом уведомлении <номер> от <дата> за <данные изъяты> год – <данные изъяты> рублей со сроком уплаты<дата>.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Положениями пунктов 1, 2, 4, 6, 8 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Поскольку в установленные законом сроки налоги в полном объеме уплачены не были, на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени и в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщика Инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом от <дата> направлено требование <номер> от <дата> об уплате налогов в сумме <данные изъяты> руб. и пени в суме <данные изъяты> руб. в срок до <дата>.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ введено понятие единого налогового счета (далее - ЕНС), который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии пунктом 2 статьи 11 НК РФ, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ, (п.2 ст. 11. 3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с указанными положениями норм права с <дата> пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельно.

За период с <дата> по <дата> налоговым органом административному ответчику исчислено пени в размере <данные изъяты> на налоговую задолженность, включенную в ЕНС.

В целях взыскания сумм, составляющих отрицательное сальдо, Управлением приняты следующие меры:

- в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> об уплате налогов и пени в срок до <дата>. Указанное требование считается полученным по истечении 10 дней, т.е. <дата>, которое, в соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НКРФ, действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения;

- <дата> Управление обратилось к мировому судье судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района от Мурманской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика указанной выше задолженности в общей сумме <данные изъяты>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района Мурманской области от <дата> по делу <номер> с ФИО1 взыскан единый налоговый платеж, задолженность за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе налог – <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты>.

<дата> определением мирового судьи судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района Мурманской области судебный приказ отменен ввиду поступления возражений от должника относительно его исполнения.

Оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 являясь в <данные изъяты> году плательщиком транспортного налога, надлежащим образом обязанность по уплате обязательных платежей не исполнила, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по указанному обязательному платежу (транспортный налог) и пени являются законными и обоснованными.

Доказательств наличия у ФИО1 налоговых льгот в соответствии со статьями 361.1, 407 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей за спорный период времени полностью или в части не имеется.

Расчеты Налоговой инспекции не оспорены, иного расчета суду не предоставлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется.

Размер взыскиваемой суммы пени снижению не подлежит, поскольку пени начислены как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок из-за задержки ФИО1 уплаты налога.

Отклоняя доводы административного ответчика о пропуске налоговой инспекцией срока исковой давности суд исходит из следующего.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом сроков направления требования, обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан непропущенным.

В связи с тем, что проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указывалось выше, определением мирового судьи судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района Мурманской области от <дата> отменен судебный приказ мирового судьи от <дата>.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Кандалакшский районный суд Мурманской области <дата>, то есть с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

При принятии решения судом также учитываются следующие обстоятельства.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска <данные изъяты> составляет <данные изъяты> рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <данные изъяты>) в пользу бюджета задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> годы в размере 7632 рубля 98 копеек, пени за период до <дата> в размере 7874 рубля 31 копейку.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 620 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Шевердова