Решение № 2А-91/2019 2А-91/2019~М-89/2019 М-89/2019 от 22 июля 2019 г. по делу № 2А-91/2019

Дело № 2а-91/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Луза Кировской области 22 июля 2019 года

Лузский районный суд Кировской области в составе:

председательствующей судьи Захаровой С.Н.,

при секретаре Чушовой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №1 по Кировской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени на общую сумму 28045 рублей 37 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что с 01 января 2017 функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы. Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 на основании ст.19НК РФ являлся налогоплательщиком и плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и снялся с налогового учета.

В нарушение налогового законодательства ФИО1 установленную законом обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов не исполнил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени штрафа по состоянию на 19.01.2018. В требовании указаны суммы: пени наналог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 4 руб. 75 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 23400 руб. 00 коп., пени – 42 руб. 32 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС - 4590 руб. 00 коп., пени 8 руб. 30 коп. Срок для добровольного исполнения требования установлен – 08.02.2018.

Данные требования налогового органа в добровольном порядке должником не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №1 по Кировской области обратилась к мировому судье судебного участка №23 Лузского судебного района Кировской области с заявлением, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-1871/2018 от 27.11.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 28045 руб. 37 коп. На основании заявления должника определением мирового судьи судебного участка №23 Лузского судебного района Кировской области от 17.12.2018 судебный приказ был отменен, однако задолженность по уплате страховых взносов и пени до настоящего времени не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: пени наналог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 4 руб. 75 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 23400 руб. 00 коп., пени – 42 руб. 32 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС - 4590 руб. 00 коп., пени 8 руб. 30 коп.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №1 по Кировской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился, в адрес суда направлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в котором административный истец поддерживает административные исковые требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие в адресованном суду заявлении. В судебном заседании 18.07.2019 административный ответчик ФИО1, не оспаривая расчеты по задолженности, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать. Указал, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, несмотря на статус индивидуальногопредпринимателя, фактически предпринимательскую деятельностьне осуществлял, поскольку находился в местах лишения свободы. Следовательно, оснований для взыскания с него страховых взносов и пени по страховым взносам не имеется. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела и ходатайствующих о рассмотрении дела в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 3 ст.8НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст.19НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 3.4 п. 1 ст.23НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Согласно п. 1 ст.52НК РФ плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 425НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; 2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 данной нормы, фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.432 НК РФв случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплатастраховыхвзносовосуществляется не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (в ред.Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу п. 2 ст.432Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае просрочки плательщиком страховых взносов исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.48НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальнымпредпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан своевременно и в полном объеме уплачиватьналоги и страховыевзносы. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 12.07.2018 (л.д. 10-12).

Согласно расчета подлежащего уплате плательщиком за расчетный период, ФИО1 не уплатилза 2017страховыевзносына обязательное пенсионноестрахованиев размере 23400 руб. 00 коп.,страховыевзносына обязательное медицинскоестрахованиев размере 4590 руб. 00 коп. (л.д. 8).

В связи с неисполнением в установленный срок административным ответчиком обязательств по уплате налога и страховых взносов, произведено начисление пеней на задолженность ФИО1

Согласно представленного Межрайонной ИФНС России №1 расчета размер пени составляет 55 руб. 37 коп., в том числе: за недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 4 руб. 75 коп.; за недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 42 руб. 32 коп.; за недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 08 руб. 30 коп. (л.д.9).

Представленные административным истцом расчеты не оспорены административным ответчиком, доказательств частичной или полной уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Налоговой инспекцией ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 125 по состоянию на 19.01.2018 г. (л.д. 7).

17.11.2018 мировым судьей судебного участка № 23 Лузского судебного района Кировской области, в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1871/2018 о взысканиизадолженности по уплатестраховыхвзносов, пени, который был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 23 Лузского судебного района Кировской области от 17.09.2018, в связи с тем, что ФИО1 представил возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 14, 28).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление, на основании которого возбуждено данное дело, было подано в районный суд 17.06.2019 (л.д.2-5), то есть до истечения шести месяцев с даты отмены судебного приказа и даты, установленной для исполнения требования об уплате взносов и пени.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что он, будучи зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отбывая наказание в местах лишения свободы, а потому на него не могут возложены обязанности по уплате страховых взносов и пени, суд признает несостоятельными, исходя из следующего.

В Определении Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1116-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав отдельными положениями статей 6, 7 и 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также статей 5 и 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" разъяснено, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в арбитражный суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть страхователем.

Нахождение административного ответчика ФИО1 в местах лишения свободы не лишало его возможности обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности.

Доказательства, подтверждающие, что ФИО1 при фактическом прекращении предпринимательской деятельности в силу непреодолимых обстоятельств, существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, суду не представлены.

Учитывая изложенное, проверив правильность расчетов по уплатестраховыхвзносов, задолженности по пени за нарушение сроков уплатыстраховыхвзносовна обязательное пенсионное страхование настраховуючасть пенсии и ФФОМС, представленных административным истцом, суд находит их выполненными верно и приходит к выводу, что требования административного истца к ФИО1 обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваетсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случаевзысканныесуммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, государственная пошлина в размере 1041 рубль 36 копеек подлежитвзысканиюс ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177–180, 290Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №1 по Кировской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскатьс ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца дер.<адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, на расчетный счет № <***> в отделение ФИО2, БИК 043304001, получателя - Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области, ИНН <***>, КПП 431601001 УФК по Кировской области, код налогового органа 4316:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 04 рубля 75 копеек (пени), КБК 18210501011012100110, ОКТМО 33622428;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. – 23400 (двадцать три тысячи четыреста) рублей 00 копеек (налог), 42 (сорок два) рубля 32 копейки (пени), КБК 18210202140061110160, ОКТМО 33622428;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. – 4590 (четыре тысячи пятьсот девяносто) рублей 00 копеек (налог), 08 (восемь) рублей 30 копеек (пени), КБК 18210202140061110160, ОКТМО 33622428.

Взыскатьс ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1041 (одна тысяча сорок один) рубль 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме (22 июля 2019 года), с подачей жалобы через Лузский районный суд Кировской области.

Судья С.Н. Захарова