Решение № 2А-1308/2023 2А-1308/2023~М-945/2023 М-945/2023 от 20 сентября 2023 г. по делу № 2А-1308/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Мецлер Н.А., с участием

административного истца ФИО3,

представителя административного ответчика МИФНС №23 по Самарской области ФИО9,

представителя административного ответчика УФНС России по Самарской области и заинтересованного лица МИФНС №18 по Самарской области ФИО10,

представителя заинтересованного лица МИФНС №21 по Самарской области ФИО11,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1308/2023 по административному исковому заявлению ФИО3 к ФИО1 по <адрес>, МИФНС № по <адрес> о признании незаконным действия налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в Самарский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 по <адрес>, МИФНС № по <адрес> о признании незаконным действия налогового органа.

В обосновании требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по <адрес> направлено заявление ФИО2 по вопросу правильного распределения платежей по транспортному налогу и признания невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу. Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ был получен ответ. С ответом по вышеуказанному заявлению административный истец не согласен ввиду следующего. Налоговым органом не списана задолженность по транспортному налогу, за налоговый период 2019 год, в связи невозможностью взыскания недоимки, задолженности и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания. Истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки давно истекли. Согласно решения Самарского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1245/2022 транспортный налог за 2020 составил 60 619,00 рублей, что до сегодняшнего момента не исправлено. Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом были оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. в размере 4383,06 рубля, но платеж был распределен на транспортный налог незаконно. На его счете индивидуального предпринимателя образовалась переплата на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 10 418 рублей 59 коп., которая была списана незаконно. На данный момент на едином налоговом счете ФИО2 отрицательное сальдо в размере 275 901 рублей 25 коп., что не соответствует решениям всех вступивших в законную силу судебных решений. На едином налоговом счете налогоплательщика имеются задолженности без указания годов и каких либо ссылок, в размере 2 191 рублей 56 коп и 31 235 рублей 40 коп. Так же на едином налоговом счете имеются задолженности по пени в размере 43 580 рублей 06 коп., которые не скорректированы согласно вступивших в законную силу решений судов и продолжают начисляться рандомно. Таким образом, административный истец не имеет возможности оплатить транспортный налог, который в силу закона он должен оплатить, в связи с невыполнением районными ИФНС ФИО1 <адрес> судебных решений, которые давно вступили в законную силу.

В связи с вышеизложенным, ФИО2 просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимки, задолженности и пени: по транспортному налогу за 2019 год, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязать ФИО1 по <адрес> списать сумму задолженности и пени по транспортному налогу за 2019 год, обязать ФИО1 по <адрес> исправить сумму транспортного налога за 2020 на 60 619,00 рублей, согласно решения Самарского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1245/2022 которое вступило в законную силу, обязать ФИО1 по <адрес> распределить платеж за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4383,06 согласно его назначения, обязать ФИО1 по <адрес> списать непонятные задолженность образовавшиеся на едином налоговом счет в без годов и каких либо ссылок в размере 2 191 рублей 56 коп и 31 235 рублей 40 коп, обязать ФИО1 по <адрес> переплату образовавшеюся на счете индивидуального предпринимателя за страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 г. в размере 10 418 рублей 59 коп., зачислить на оплату транспортного налога за 2020 г., обязать ФИО1 по <адрес> списать пени в размере 43 580 рублей 06 коп.

Определением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по настоящему делу, прекращено в части следующих заявленных требований:

- признать невозможной к взысканию налоговым органов недоимки, задолженности и пени: по транспортному налогу за 2019 год, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке,

- обязать УФНС России по Самарской области и МИФНС №23 по Самарской области исправить сумму транспортного налога за 2020 на 60 619,00 рублей, согласно решения Самарского районного суда от 24.11.2022 г. по делу № 2а-1254/2022 которое вступило в законную силу,

- обязать УФНС России по Самарской области и МИФНС №23 по Самарской области списать пени в размере 43 580 рублей 06 коп.

С учетом уточнений, административный истец просил признать образовавшуюся на едином налоговом счете задолженность в размере 2 191 рублей 56 коп. и 31 235 рублей 40 коп., задолженностью за транспортный налог за 2017г., обязать МИФНС России №23 по Самарской области сторнировать на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность в размере 2 191 рублей 56 коп. и 31 235 рублей 40 коп., признать переплату, образовавшуюся на 20.01.2023г., в размере 14 801 руб. 65 коп. Единым налоговым платежом, обязать МИФНС ФИО1 № по <адрес> зачесть денежную сумму в размере 14 801 руб. 65 коп. согласно п.8 ст.45 НК РФ.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании уточнённые административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС № по <адрес> ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, просила отказать в иске по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск (вх.№ЭД.-5533/2023 от 31.08.2023г.).

Представитель административного ответчика ФИО1 по <адрес> и заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> ФИО5 в судебном заседании категорически возражал против удовлетворения административных исковых требований, приобщил письменные пояснения по делу, а также указал, что ФИО1 по <адрес> жалоба ФИО2 была частично удовлетворена, Управление обязывало МИФНС ФИО1 № по <адрес> привести ЕНС в соответствии со вступившими в законную силу судебными решениями, чего до настоящего времени сделано не было.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> ФИО6 в судебном заседании просила в удовлетворении исковых требований отказать, поддержав позицию представителей административных ответчиков.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со статьей 46 (частями 1 и 2) Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Реализуя указанные конституционные предписания, ст. 218 КАС РФ, предоставляет гражданину, организации, иным лицам право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет наряду с другими вопросами, указанными в части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

По результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению (пункт 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В качестве доказательства соблюдения административным истцом досудебного (претензионного) порядка урегулирования спора ФИО2 предоставил копию жалобы от ДД.ММ.ГГГГ, с которой он обратился к ФИО1 по <адрес> о неправильном распределении платежей и неправильном налоговом уведомлении. В указанной жалобе административной истец просил:

-Распределить платежи по транспортному налогу согласно их назначения: сумму 62 965 руб. 9 коп. согласно решению районного суда <адрес> по административному делу №а-850/20 от ДД.ММ.ГГГГ распределить на транспортный налог за 2017 год, сумму 65 955 руб. 9 коп. согласно решению районного суда Октябрьского талона по административному делу №а-30/2021 от ДД.ММ.ГГГГ распределить в транспортный налог за 2018 год.

-Списать невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 и 2019 год, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

-Списать невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по пени: транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 год, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

-Сумму транспортного налога за 2017, 2018 и 2020 года привести в соответствие с решениями судов, а именно №а-850/20 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-30/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1245/2022 г.

-Сумму в размере 4383,06 распределить, согласно назначения написанного в платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г.

-Образовавшуюся переплату на счете индивидуального предпринимателя на страховых взнос на ОПС в фиксированном размере распределить согласно их назначения на страховые взносы на ОПС в фиксированном.

-Отменить налоговое уведомление № 57055780 от 01.09.2022, в котором указана лодка Р3542КА снятая с учета 17.07.2014 г. и по сегодняшний день не поставлена на учет.

-Привести единый налоговый счет в соответствие со всеми решениями судов и списать неправильно начисленные и безнадежные к взысканию налоги и пени.

Решением Заместителя руководителя ФИО12 от 13.03.2023 № 20-15/08289@ по жалобе ФИО3 ИНН № на действие (бездействие) должностных лиц налоговых органов Самарской области постановлено следующее:

«Обязать Межрайонную ИФНС ФИО1 № по <адрес> произвести списание задолженности по транспортному налогу и соответствующих пени за 2014, 2015, 2016 и учесть платежи, осуществленные по п/п от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, от ДД.ММ.ГГГГ №, №, в соответствии с решением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-126/2022 (2а-1894/2021) с учетом принятого ДД.ММ.ГГГГ решения № о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням в сумме 109426,91 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС ФИО1 № по <адрес> произвести списание задолженности по транспортному налогу и соответствующих пени за 2019 в соответствии с решением Самарского районного суда <адрес> от 09.01.2023 по делу №а-230/2022.

Обязать Межрайонную ИФНС № по <адрес> провести перерасчет транспортного налога за 2020 на транспортное средство ФОРД ЭКСПЛОРЭР гос. номер Н436 №, исходя из установленной решением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1254/2022 мощности двигателя 165 л.с.

Обязать Межрайонную ИФНС ФИО1 № по <адрес>, Межрайонную ИФНС № по <адрес> привести Единый налоговый счет Заявителя в соответствие с действительными налоговыми обязательствами, исходя из установленных решениями Самарского районного суда <адрес> по делу №а- 126/2022 (2а-1894/2021), №а-1254/2022 обстоятельствами.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты непозднее ДД.ММ.ГГГГ признать не подлежащим исполнению».

При таких обстоятельствах, анализируя вышеперечисленные требования ФИО2, заявленные в вышестоящий налоговый орган, суд полагает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Разрешая заявленные требования о признании образовавшейся на едином налоговом счете задолженности в размере 2 191 рублей 56 коп. и 31 235 рублей 40 коп., задолженностью за транспортный налог за 2017г. и обязании МИФНС ФИО1 № по <адрес> сторнировать на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность в размере 2 191 рублей 56 коп. и 31 235 рублей 40 коп., суд исходит из следующего.

Так, согласно решению Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-126/2022 административный иск ФИО2, – удовлетворен. Суд постановил: «Признать недоимку, задолженность и пени ФИО2 по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2016 гг. безнадежной и подлежащей списанию.

Обязать ФИО1 по <адрес> распределить платежи по транспортным налогам в соответствии с ИП №, №, согласно их назначениям, а именно:

-сумму 62 965 рублей 9 копеек согласно решению Октябрьского районного суда <адрес> по административному делу №а-850/2020 от ДД.ММ.ГГГГ распределить на транспортный налог за 2017 год.

-сумму 65 955 рублей 9 копеек согласно решению Октябрьского районного суда <адрес> по административному делу №а-30/2021 от ДД.ММ.ГГГГ распределить на транспортный налог за 2018 год».

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя МОСП по исполнению постановлений налоговых органов по <адрес> ФИО8 на основании исполнительного листа №№ от 08.06.2021г., выданного Октябрьским районным судом <адрес> по административному делу №а-30/2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2.

От отдела судебных приставов в адрес Инспекции в электронном виде поступили платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ №, №, № и от ДД.ММ.ГГГГ № и №, в которых отсутствовало указание налогового периода, в связи с чем, все поступившие платежи отражены Инспекцией в КРСБ и зачтены в хронологическом порядке по образованию задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 гг. Так, Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 721,92 руб. зачтено за 2015г., Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 909,82 руб. зачтено за 2015г. Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 61 334,16 руб. в размере 13 492,06 руб. зачтено за 2015 год, в размере 47 842,10 руб. за 2016 год. Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 741,90 руб. зачтено в пени за 2015 Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 65 214,00 руб. в размере 29 861,90 руб. зачтено за 2016 год, в размере 35 352,10 руб. за 2017 год.

Судом установлено, что согласно вышеуказанных постановлений судебных приставов-исполнителей МОСП по исполнению постановлений налоговых органов по <адрес> исполнительные производства были возбуждены на основании исполнительных листов по решениям Октябрьского районного суда о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2017 и 2018гг. Суд в вышеупомянутом решении от 18.01.2022г. по делу №а-126/2022, установил, что налоговым органом были не правомерно зачтены поступившие от отдела судебных приставов вышеуказанные платежи в хронологическом порядке по образованию задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 гг. вопреки указанному назначению. Поскольку в графе назначение платежа в платежных поручениях от ДД.ММ.ГГГГ №, №, № и от ДД.ММ.ГГГГ № и № указано основание ИД ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП 110765/21/63053-ИП, ИД 025921814 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП 77124/20/63053-ИП, что свидетельствовало о том, что платежи были идентифицирующими и были перечислены по возбужденным исполнительным производствам на основании судебных актов о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженностей по транспортному налогу за 2017 и 2018гг. Усматривался целевой платеж за период оплаты транспортного налога за 2017 и 2018 гг.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

С учетом вышеизложенного, суд пришел к выводу, что у административного истца задолженность по транспортному налогу за 2017г. и 2018г. отсутствует, ввиду полного погашения.

Таким образом, сумма задолженности в размере 62 965 рублей 9 копеек согласно решению Октябрьского районного суда <адрес> по административному делу №а-850/2020 от ДД.ММ.ГГГГ распределена на транспортный налог за 2017 год.

Кроме того как следует, из письменных пояснений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не погашен транспортный налог: на 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 33 426,96 руб., таким образом на счете ЕНС ФИО2 числится вышеуказанная задолженность.

По заявлению ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в зачете налогоплательщику налога «Транспортный налог с физических лиц» в сумме 2191,56 руб. в счет уплаты налога (сборы) «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.».

По заявлению ФИО2 по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в зачете налогоплательщику налога «Транспортный налог с физических лиц» в сумме 31235,40 руб. в счет уплаты налога (сборы) «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.».

Налоговыми инспекциями не было исполнено указание вышестоящего налогового органа, изложенного в решении Заместителя ФИО1 ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ №@ по жалобе ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, тем самым продолжаются нарушаться права административного истца.

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (ИП), и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании положений пунктов 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения выступает одной из целей правового регулирования в данной сфере, реализация которой является необходимой для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения, взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием, исключения произвольного налогообложения.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что задолженности в размере 2 191 рублей 56 коп. и 31 235 рублей 40 коп., необходимо признать задолженностью за транспортный налог за 2017 г., подлежащей сторнированию, поскольку данная задолженность уже взыскана решением Октябрьского районного суда <адрес> от 11.03.2020г. по административному делу №а-850/20 и согласно решению Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ денежная сумма в размере 62 965 рублей 9 копеек распределена на транспортный налог за 2017 год.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления судебного акта в законную силу.

Разрешая заявленные требования административного истца о признании переплаты, образовавшейся на 20.01.2023г., в размере 14 801 руб. 65 коп. Единым налоговым платежом, об обязании МИФНС ФИО1 № по <адрес> зачесть денежную сумму в размере 14 801 руб. 65 коп., согласно п.8 ст.45 НК РФ суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ вводится Единый налоговый счет (далее - ЕНС), который представляет собой единую сумму расчётов налогоплательщика с бюджетом.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи (инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № - ФЗ « о внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенности, предусмотренных настоящей статьей, в порядке аналогичном по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а так же о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтённых в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Административный истец состоит на учете в МИФНС ФИО1 № по <адрес>, в которой осуществляется электронный документооборот через личный кабинет налогоплательщика.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, размещенного в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте ФНС ФИО1 www.nalog.ru, разработан в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 1 и п. п. ДД.ММ.ГГГГ п. 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" в целях реализации налогоплательщиками (плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов) - физическими лицами и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (статья 11.2 НК РФ).

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляется ФНС ФИО1 в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (зарегистрировано в Минюсте ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ N 49257).

В соответствии с указанным Порядком, в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы (информация), сведения, в том числе, о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обязан осуществлять возврат лицу - налогоплательщику денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов.

Налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, либо зачета в порядке, предусмотренном статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 22 Налогового кодекса РФ установлено, что права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Порядок возврата и зачета, излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов регламентирован положениями главы 12 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Срок, предусмотренный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового Кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Поскольку на лицевом счете налогоплательщика числится переплата в размере 14 801,65 руб., что подтверждается сведениями КРСБ (карточки расчетов с бюджетом) и не отрицается налоговым органом, то суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца о признании переплаты, образовавшейся по состоянию на 20.01.2023г., в размере 14 801 руб. 65 коп. Единым налоговым платежом, а в качестве способа восстановления нарушенного права ФИО2 следует обязать МИФНС ФИО1 № по <адрес> зачесть денежную сумму в размере 14 801 руб. 65 коп. согласно п.8 ст.45 НК РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся и в письме Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-07/7-5.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Оценив в совокупности представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, с учетом положений действующего законодательства, полагая, что досудебный порядок урегулирования спора административным истцом соблюден и срок на обжалование не пропущен, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований ФИО2 и возложении на административного ответчика обязанность устранить допущенные нарушения прав налогоплательщика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: 443099, <адрес>, имеющего ИНН №), – удовлетворить.

Признать образовавшуюся на едином налоговом счете задолженность в размере 2 191 рублей 56 коп. и 31 235 рублей 40 коп., задолженностью за транспортный налог за 2017г.

Обязать МИФНС ФИО1 № по <адрес> сторнировать на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность в размере 2 191 рублей 56 коп. и 31 235 рублей 40 коп.

Признать переплату, образовавшуюся на 20.01.2023г., в размере 14 801 руб. 65 коп. Единым налоговым платежом.

Обязать МИФНС ФИО1 № по <адрес> зачесть денежную сумму в размере 14 801 руб. 65 коп. согласно п.8 ст.45 НК РФ.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Судья: Е.А. Волобуева

Решение суда в окончательной форме принято 02.10.2023г.