Решение № 2А-444/2025 2А-444/2025~М304/2025 М304/2025 от 28 июля 2025 г. по делу № 2А-444/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2025 г. г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ткачевой С.В.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

установил:

административный истец Управление ФНС России по Калининградской области обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по пени за период с 10.01.2024 по 30.09.2024 в размере 10 365 руб. 16 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 в период с 06.06.2013 по 04.04.2019 состоял на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась с недоимка: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 2 237 руб. 92 коп., за 2019 год в сумме 1 797 руб. 49 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 12 805 руб. 47 коп., за 2019 год в сумме 7 664 руб. 65 коп. Данные недоимки направлялись ко взысканию отдельно.

Также ФИО2 является плательщиком транспортного налога на автомобили <данные изъяты> № (период владения с 30.09.2014 по 21.06.2024) и <данные изъяты> № (период владения с 24.01.2018 по 30.11.2024).

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 2888144 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 4 720 руб., налоговое уведомление № 16245623 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4 720 руб., налоговое уведомление № 81412296 от 20.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 720 руб. Налоги за указанные периоды уплачены не были. Недоимки направлялись ко взысканию отдельно.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Так, в собственности административного ответчика находятся: земельный участок площадью 518 кв.м. для ведения садоводства и огородничества с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 3905 кв.м. для размещения объектов сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 1477 кв.м. для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговое уведомление № 2888144 от 01.09.2021 по уплате налога на землю на: земельный участок с кадастровым номером №, а также за земельный с кадастровым номером № по сроку уплаты до 01.12.2021 за 2020 год в сумме 312 руб. 87 коп. направлено налоговым органом.

Налоговое уведомление № 16245623 от 01.09.2022 по уплате налога на землю на: земельный участок с кадастровым номером №, а также за земельный с кадастровым номером № по сроку уплаты до 01.12.2022 за 2021 год в сумме 923 руб. направлено налоговым органом.

Налоговое уведомление № 81412296 от 20.07.2023 по уплате налога на землю на: земельный участок с кадастровым номером №, а также за земельный с кадастровым номером № по сроку уплаты до 01.12.2023 за 2022 год в сумме 589 руб. направлено налоговым органом. Указанные налоговые платежи не уплачены в сроки, данные недоимки предъявлялись ко взысканию отдельно.

Также у административного ответчика в собственности находилась недвижимость: <адрес>; <адрес>; <адрес>.

Налоговое уведомление № 15448905 от 04.07.2019 по уплате налога на имущество физических лиц - <адрес> за 2018 год было направлено налоговым органом на сумму 2 369 руб. 57 коп., в установленный срок до 02.12.2019 налог уплачен не был.

Налоговое уведомление № 5777182 от 03.08.2020 по уплате налога на имущество физических лиц - <адрес> за 2019 год было направлено налоговым органом на сумму 3 329 руб., в установленный срок до 01.12.2020 налог уплачен не был.

Налоговое уведомление № 2888144 от 01.09.2021 по уплате налога на имущество физических лиц - <адрес> за 2020 год было направлено налоговым органом на сумму 3 769 руб., в установленный срок до 01.12.2021 налог уплачен не был.

Налоговое уведомление № 16245623 от 01.09.2022 по уплате налога на имущество физических лиц - <адрес> за 2021 год было направлено налоговым органом на сумму 4 287 руб., в установленный срок до 01.12.2022 налог уплачен не был.

Налоговое уведомление № 81412296 от 20.07.2023 по уплате налога на имущество физических лиц - <адрес> за 2022 год было направлено налоговым органом на сумму 3 769 руб., в установленный срок до 01.12.2023 налог уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 30.09.2024 в общей сумме 10 365 руб. 16 коп.

Налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 159119 от 08.07.2023, которое вручено налогоплательщику 23.09.2023.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья второго судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 12.02.2025 вынес судебный приказ, который 28.02.2025 был отменен по заявлению ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в том числе посредством размещения соответствующей информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик, извещенный судом надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

На основании части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЗ, от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев, начиная с 30.03.2023.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса, которой установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, исчисляемый, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно положениям пп. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 06.06.2013; решение о прекращении деятельности, принял 04.04.2019. При прекращении деятельности не исполнил обязанность по уплате налоговых платежей в полном объеме.

ФИО2 также является плательщиком транспортного налога на автомобили <данные изъяты> № (период владения с 30.09.2014 по 21.06.2024) и <данные изъяты> № (период владения с 24.01.2018 по 30.11.2024).

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, плательщиком земельного налога, в собственности находятся: земельный участок площадью 518 кв.м. для ведения садоводства и огородничества с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 3905 кв.м. для размещения объектов сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 1477 кв.м. для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>.

Обязанность по внесению налоговых платежей по уплате транспортного налога за 2020, 2021, 2022гг., по уплате земельного налога за 2020, 2021, 2022гг.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей («3 000 рублей» – в редакции Федерального закона от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ), требование об уплате налога («и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке» – в редакции Федерального закона от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ) должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № 1874, от 29 марта 2023 года № 500 установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов, об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности. Таким образом, требование об уплате должно быть направлено налоговым органом не позднее 9 месяцев с момента возникновения недоимки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 вышеуказанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу положений п. 1 ч. 2 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, в целях п. 1 ч. 1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 4 данного Федерального закона с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей («10 000 рублей» - в ред. Федерального закона от 23.11.2020 г. №374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи (абз.4 п.1).

В силу абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей («10 000 рублей» - в ред. Федерального закона от 23.11.2020 г. №374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей («10 000 рублей» - в ред. Федерального закона от 23.11.2020 г. №374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей («10 000 рублей» - в ред. Федерального закона от 23.11.2020 г. №374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абз. 1 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3).

Судом установлено, что у ФИО2 выявлены недоимки: за 2018 год по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2 237 руб. 92 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 12 805 руб. 47 коп.; за 2019 год по уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее по тексту – ОМС) в сумме 1 797 руб. 49 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – ОПС) в сумме 7 664 руб. 65 коп., НДФЛ на сумму 4 212 руб.

Из сведений, представленных налоговым органом, следует, что требование № 6819 об уплате НДФЛ на сумму 4 212 руб. по сроку уплаты 15.01.2018 и пени на сумму 254 руб. 89 коп. было направлено 26.01.2018, решение № 3216 о взыскании за счёт денежных средств принято 02.03.2018 на сумму 4466 руб. 89 коп.

Постановление 39140010576 по ст. 47 НК РФ по требованию № 6819 от 26.01.2018 на сумму 4466 руб. 89 коп. и по ТУ № 6724 от 26.01.2018 на сумму 42377 руб. 51 коп. вынесено 01.03.2018 о взыскании недоимки по сроку уплаты до 15.01.2018 – НДФЛ, по сроку уплаты 15.01.2018 – ОМС и пени, ОПС и пени, ОСС и пени (срок уплаты по ТУ 15.02.2018), (решение №3215 о взыскании за счёт денежных средств принято 02.03.2018 на сумму 42377 руб. 51 коп.), направлено в ОСП Черняховского района, где 06.03.2018 возбуждено исполнительное производство № 8629/18/39022-ИП на сумму 46844 руб. 40 коп., 17.09.2018 исполнительное производство окончено фактическим исполнением, остаток задолженности в виде пени по состоянию на 01.01.2023 составил 145 руб. 86 коп.

02.03.2018 Налоговым органом было вынесено постановление № 39140010576 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика.

Постановление № 39140011671 по ТУ 10175 от 03.05.2018 на сумму 20164 руб. 21 коп. вынесено налоговым органом 06.06.2018 о взыскании недоимки по сроку уплаты 16.04.2018 – НДФЛ, ОМС и пени, ОПС и пени, ОСС и пени (срок уплаты по ТУ 24.05.2018), (решение №5917 о взыскании за счёт денежных средств принято 07.06.2018 на сумму 20 164 руб. 21 коп.), направлено в ОСП Черняховского района, где 20.06.2018 возбуждено исполнительное производство № 28129/18/39022-ИП на сумму 201644 руб. 21 коп., 11.10.2018 исполнительное производство окончено с фактическим исполнением, остаток задолженности в виде пени по состоянию на 01.01.2023 составил 309 руб. 95 коп.

Постановление № 39140013656 по ТУ 13430 от 25.07.2018 на сумму 18 029руб. 10 коп. вынесено налоговым органом 31.08.2018 о взыскании недоимки по сроку уплаты 16.07.2018 –ОМС, ОПС, ОСС (срок уплаты по ТУ 14.08.2018), (решение № 9399 о взыскании за счёт денежных средств принято 21.08.2018 на сумму 18 029 руб. 10 коп.) направлено в ОСП Черняховского района, где 01.04.2019 возбуждено исполнительное производство № 43310/18/39022-ИП на сумму 18 029 руб. 10 коп., 01.04.2019 исполнительное производство окончено фактическим исполнением, остаток задолженности по состоянию на 01.01.2023 составил 12 437 руб. 20 коп., на 20.05.2025 – 1091 руб. 02 коп.

При таких обстоятельствах пени на указанные недоимки подлежат исключению из расчёта, поскольку право на их взыскание утрачено.

Требование № 16404 по состоянию на 04.02.2019 об уплате задолженности до 15.02.2019, было направлено административному ответчику о необходимости уплаты задолженности о ЕВДН по сроку уплаты налога 25.01.2019 и пени, страховые взносы на ОПС и пени, ОСС по срокам уплаты налогов 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2019 которое было получено административным ответчиком.

Требование № 17128 по состоянию на 06.03.2019 об уплате задолженности по уплате налогов за 2018 год в срок до 19.03.2019 было направлено административному ответчику о необходимости уплаты по ЕВДН и пени, страховые взносы на ОПС и пени, ОМС и пени, которое было получено административным ответчиком.

Налоговое уведомление № 21667430 от 04.07.2018 по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 5 113 руб. было направлено плательщику сроком уплаты до 03.12.2018.

Требование № 5498 по состоянию на 08.02.2019 об уплате задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018, сроком исполнения до 03.04.2019, было направлено административному ответчику и получено последним.

Налоговый орган по требованиям № 16404, 17128, 5498 обратился к мировому судье второго судебного участка с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налоговых платежей по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017гг., за 4 квартал 2018 года по ЕВДН, транспортный налог с физических ли за 2017 г., за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц, за 2018 год по уплате страховых взносов ОПС с 01.01.2017 и за периоды истекшие до 01.01.2017, ОМС, ОСС; мировым судьей второго судебного участка 27.09.2019 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1772, на основании которого ОСП Черняховского района было возбуждено исполнительное производство № 8556/20/39022- ИП, которое было окончено 17.12.2020 фактическим исполнением.

При таких обстоятельствах пени на указанные недоимки подлежат исключению из расчёта, поскольку право на их взыскание утрачено.

Налоговое уведомление № 15448905 от 04.07.2019 по уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 4 514 руб., по уплате земельного налога на сумму 43 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 026 руб. направлено ФИО2 сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Требование № 2159 по состоянию на 15.01.2020 об уплате задолженности за 2018 год по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц по сроку уплаты до 02.12.2019 и пени, страховые взносы на ОМС и ОПС по сроку уплаты до 31.12.2019 и пени, сроком исполнения до 26.02.2020, которое было получено административным ответчиком.

Налоговый орган по требованию № 2159 обратился к мировому судье второго судебного участка с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налоговых платежей по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц; мировым судьей второго судебного участка 10.04.2020 вынесен судебный приказ по делу № 2а-661, на основании которого ОСП Черняховского района было возбуждено исполнительное производство № 40764/20/39022- ИП, которое было окончено 26.12.2020 фактическим исполнением.

При таких обстоятельствах пени на указанные недоимки подлежат исключению из расчёта, поскольку право на их взыскание утрачено.

Налоговое уведомление № 5777182 от 03.08.2020 по уплате транспортного налога за 2019 г. на сумму 4 720 руб., уплате земельного налога на сумму 37 руб., налога на имущество в размере 3 329 руб., а также перерасчёта земельного налога за 2017 и 2018гг. на сумму 111 руб. направлено ФИО2 сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Требование № 2965 по состоянию на 15.02.2021 об уплате задолженности за 2019 год по уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, по сроку уплаты до 01.12.2020, сроком исполнения до 12.04.2021, было направлено административному ответчику и получено последним.

Требование № 16823 по состоянию на 02.04.2020 об уплате задолженности по штрафу ЕВДН сроком исполнения до 22.04.2020, направлено административному ответчику и получено последним.

Из сведений, представленных налоговым органом следует, что налоговый орган по требованиям № 2965,16823 обратился к мировому судье второго судебного участка с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налоговых платежей по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц; мировым судьей второго судебного участка 17.09.2021 вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа.

Из копии определения об отказе в выдаче судебного приказа усматривается, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 049S01160116556 по состоянию на 29.09.2016 на итоговую сумму 18295,18 руб. срок исполнения до 10.10.2016, № 049S01170033843 по состоянию на 09.01.2017 на итоговую сумму 979,48 руб. срок исполнения до 01.04.2017, требование № 43665 по состоянию на 02.09.2017 на итоговую сумму 23262,62 руб. срок исполнения до 22.09.2017 года, требование № 10175 по состоянию на 03.05.2018 на итоговую сумму 20164,21 руб. срок исполнения до 24.05.2018, требование № 6819 по состоянию на 26.01.2018 на итоговую сумму 4466,89 руб. срок исполнения до 15.02.2018, требование № 6724 по состоянию на 26.01.2018 на итоговую сумму 42377,51 руб. срок исполнения до 15.02.2018, требование №1261 по состоянию на 23.01.2019 на итоговую сумму 6217,74 руб. срок исполнения до 05.02.2019, требование № 1683 и требование № 2965.

Таким образом, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в том числе по требованиям № 2965, 16823 об уплате задолженности за 2019 год по уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, по сроку уплаты до 01.12.2020 и штрафу ЕВД сроком исполнения до 22.04.2020, однако было отказано в выдаче судебного приказа.

Поскольку приказ о взыскании налоговой недоимки не выносился мировым судьей, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены.

Доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания указанной недоимки, а также свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

Правомерность включения данных недоимок во вновь выставленное требование № 159116 от 08.07.2023 применительно к вышеуказанным положениям п.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, административным истцом не доказана в связи с чем размер пени, исчисленных на данные виды недоимки подлежит исключению из расчёта, поскольку право на взыскание указанных сумм утрачено.

Кроме того как установлено судом, применив принудительные меры взыскания по требованиям № 10175, № 6819, № 6724 по которым исполнительные производства окончены, повторно обратился к мировому судье за вынесение судебного приказа, что является недопустимым.

Налоговое уведомление № 2888144 от 01.09.2021 по уплате транспортного налога за 2020 г. на сумму 4 720 руб., уплате земельного налога на сумму 312 руб. 87 коп., налога на имущество в размере 3 769 руб., направлено ФИО2 сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Требование № 39904 по состоянию на 22.12.2021 об уплате задолженности за 2020 г. по уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени по сроку уплаты до 01.12.2021, сроком исполнения до 15.02.2022 на общую сумму 8 801 руб. 87 коп. и пени на сумму 44,60 руб., было направлено административному ответчику и получено последним.

Сообразно вышеприведенным положениям ст.ст. 70, 48 НК РФ, обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4 720 руб., уплате земельного налога в размере 312 руб. 87 коп., налога на имущество в размере 3 769 руб. согласно требованию № 39904 от 22.12.2021 наступила 15.02.2022, общая сумма недоимки не достигла 10 000 рублей.

Налоговое уведомление № 16245623 от 01.09.2022 по уплате транспортного налога за 2021 г. на сумму 4 720 руб., уплате земельного налога на сумму 923 руб., налога на имущество в размере 4 287 руб., направлено ФИО2 сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Налоговое уведомление № 81412296 от 20.07.2023 по уплате транспортного налога за 2022 г. на сумму 4720 руб., уплате земельного налога на сумму 589 руб., налога на имущество в размере 716 руб., направлено ФИО2 сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Требование № 159116 по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС, штрафа ЕВД, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, сроком исполнения до 28.11.2023, было направлено административному ответчику и получено последним.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 159116, налоговым органом 11.12.2023 было принято решение № 46047 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган по требованию № 159116 от 08.07.2023 обратился к мировому судье второго судебного участка с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налоговых платежей ЕНВД за 2019, земельному налогу за 2020-2022гг, налогу на имущество физических лиц за 2019-2022гг и пени, страховые взносы ОМС и ОПС за 2019г., транспортный налог за 2020-2022гг, мировым судьей 20.05.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности по делу № 2а-1516/2024.

Из сведений, представленных ОСП Черняховского района, следует, что 17.07.2025 возбуждено исполнительное производство № 240001/25/39022-ИП по указанному судебному приказу на общую сумму 62 386 руб. 41 коп, в настоящее время долг уменьшился на 10 365 руб. 16 коп.

Вместе с тем, с учётом вышеприведенных положений закона, как уже указано выше, правомерность включения недоимок по уплате налоговых платежей ЕНВД за 2019, налогу на имущество физических лиц за 2019, страховые взносы ОМС и ОПС за 2019г. во вновь выставленное требование № 159116 от 08.07.2023 административным истцом не доказана в связи с чем размер пени, исчисленных на данные виды недоимки подлежит исключению из расчёта, поскольку право на взыскание указанных сумм утрачено.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган обратился к мировому судье второго судебного участка 05.02.2025 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика пени исчисленные на указанные выше недоимки в размере 10 365 руб. 16 коп.; 12.02.2025 был вынесен судебный приказ по делу № 2А-220/2025, а 28.02.2025 отменен по заявлению должника.

Из заявления должника усматривается, что 25.02.2025 он оплатил денежные средства по судебному приказу № 2а-220/2025 приложил чек по операции на сумму 10 365 руб. 16 коп., в наименовании платежа указано: Единый налоговый платеж.

Однако, поскольку административным ответчиком платеж по задолженности по пене внесен 25.02.2025, то есть после внесения изменений в НК РФ, которыми введен в действие институт Единого налогового счёта, наличия налоговой задолженности, в этой связи денежные средства, поступившие от административного ответчика налоговым органом распределяются в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, сумма пени, исчисленная налоговым органом, административным ответчиком не погашена.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 05.05.2025, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из сведений, представленных налоговым органом в материалы дела следует, что пени в размере 38 667 руб. 57 коп. начислены на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 71 249 руб. 78 коп. после формирования ЕНС; общая задолженность по пени за период с 10.01.2024 по 30.09.2024 с учётом ранее исчисленных пени согласно расчету административного истца составила 10 365 руб. 16 коп.

Суд отмечает, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Суд находит обоснованным требование налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимки по земельному налогу за 2020-2022гг, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022г, транспортному налогу за 2020-2022гг. и последующее начисление пени на данные недоимки в составе совокупной обязанности за период с 10.01.2024 по 30.09.2024.

Поскольку налоговый орган обратился за взысканием пени по совокупной обязанности, то пени подлежит начислению на сумму 24756 руб. 87 коп. (2020г. транспортный налог 4720 руб., налог на имущество физических лиц 3769 руб., земельный налог 312 руб. 87 коп.; 2021 год транспортный налог 4720 руб., налог на имущество физических лиц 4287 руб., земельный налог 923 руб.; 2022 год транспортный налог 4720 руб., налог на имущество физических лиц 716 руб., земельный налог 589 руб.), вследствие чего суд приходит к выводу о том, что за период с 10.01.2024 по 30.09.2024 правомерным является начисление пени на данные недоимки в размере 3 616 руб. 98 коп. исходя из следующего расчета:

период

дни

ставка %

делитель

пени руб

10.01.2024 – 28.07.2024

201

16

300

2 653,94

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

727,85

16.09.2024 – 30.09.2024

15

19

300

235,19

С учетом изложенного исковые требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность пени в размере 3616 руб. 98 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход в доход муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.В. Ткачева

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2025.

Судья С.В. Ткачева