Решение № 2А-227/2020 2А-227/2020~М-183/2020 М-183/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-227/2020

УИД 16RS0026-01-2020-000234-11

Дело №2а-227/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2020 года п.г.т. Рыбная Слобода

Рыбно-Слободский районный суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Минахметовой А.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС № 10 по РТ) обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что мировому судье судебного участка № 1 по Рыбно-Слободскому судебному району было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в связи с поступившими возражениями от ответчика относительно исполнения судебного приказа. С данным определением налоговый орган не согласен. Налоговым агентом ООО «ФОРВАРД» в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ предоставлены в отношении ответчика сведения о доходах за ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ и ДД.ММ.ГГГГ предоставлены сведения о доходах за ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ. Ответчиком получен доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 809,72 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 685,01 руб. по коду дохода 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, порученными от организации или индивидуальных предпринимателей, с которого налоговым агентом не был удержан налог. На основании представленных налоговым агентом сведений исчислен налог на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 6123 руб., который ответчиком не уплачен. Просит взыскать с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6123 руб.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление МРИ ФНС № 10 по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 1, 2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: - материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; - материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; - материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Как следует из ч. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, устанавливается налоговая ставка в размере 35 процентов.

Судом установлено и из материалов дела следует, что налоговым агентом ООО «ФОРВАРД» в налоговый орган в отношении ФИО1 представлены сведения о доходах физического лица за 2016-2017 годы по форме 2-НДФЛ, согласно которым ответчиком получен доход в 2016 году в размере 809,72 руб. и в 2017 году в размере 16 685,01 руб. по коду дохода 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, порученными от организации или индивидуальных предпринимателей. С указанных доходов налоговым агентом налог не был удержан.

На основании представленных налоговым агентом сведений налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 6123 руб., и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ответчик налог на доходы физических лиц не уплатил, в связи с чем, ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Согласно представленному расчету МРИ ФНС № 10 по РТ общая сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц ФИО1 составляет 6123 руб., из них за 2016 год – 283 руб., за 2017 год – 5840 руб.

Суд, проверив предоставленный истцом расчет задолженности, находит верным, ответчиком не оспорен.

Направление налогового требования об уплате налога подтверждается материалами дела (л.д. 8), таким образом, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 по Рыбно-Слободскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Рыбно-Слободскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган в суд обратился в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности в ходе рассмотрения дела не представлено, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности также не представлены.

Позиция административного ответчика, представленная в возражениях относительно предъявленных требований, о том, что он является ветераном афганской войны и имеет льготы по уплате налога на доходы физических лиц, а также исполняет кредитные обязательства, суд не принимает, так как из представленных документов следует, что ФИО1 является <данные изъяты> и имеет льготы, установленные законодательством для инвалидов Отечественной войны, а в силу ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налоговый кодекс относит помощь (в денежной и натуральной формах) и подарки, получаемые ветеранами Великой Отечественной войны, за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и средств иностранных государств.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Татарстан задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 283 рублей, за 2017 год в размере 5840 рублей.

Взыскать ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Рыбно-Слободский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.Р. Минахметова