Решение № 2А-112/2021 2А-112/2021~М-74/2021 М-74/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-112/2021

Дело № 2а-112/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июля 2021 г. с.Крутиха

Крутихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Торопицыной И.А.,

при секретаре Барминой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указала, что определением мирового судьи судебного участка Крутихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 г. в сумме 579 руб., за 2016 г. – 1 168 руб., за 2017 г. – 579 руб., пени по земельному налогу в сумме 346,32 руб.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в соответствии с п.п.4, 11 ст.85 НК РФ, Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №/ММВ-27-11/9, ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость объекта 92 014 402 руб., доля 1048/50000, ставка 0,30, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Поступление данных сведений об объектах налогообложения налогоплательщика в налоговый орган осуществляется в электронном виде, подтверждается скриншотами из программного комплекса налогового органа с указанием даты регистрации владения, стоимости на определенную дату, доли владения объектов, по каждому объекту отдельно.

В соответствии со ст.388 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении, принадлежащего ФИО1 земельного участка земельный налог за 2015 г. в сумме 922 руб., за 2016 г. – 1 511 руб., за 2017 г. – 579 руб.

На момент направления заявления за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 579 руб., за 2016 г. – 1 168 руб., согласно требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 НК РФ).

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьей 392 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая ставка за 2014-2017 г.г. по земельному налогу установлена: Решением Крутихинского сельского Совета депутатов Крутихинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Крутихинский сельсовет Крутихинского района Алтайского края» от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 0,3% в зависимости от категории земель, Решением Крутихинского сельского Совета депутатов Крутихинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Крутихинский сельсовет Крутихинского района Алтайского края» от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 0,3% в зависимости от категории земель.

Сумма, указанная в заявлении о вынесении судебного приказа, в принятии которого отказано мировым судьей, по земельному налогу за 2016 г. составила 1 168 руб. Сумма по налогу на имущество физических лиц, подлежащая взысканию, согласно административному исковому заявлению за 2014,216 г.г. также составила 1 168 руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что период недоимки, а именно 2015, 2016, 2017 г.г., указанный в заявлении о вынесении судебного приказа, и в определении об отказе в принятии данного заявления, является ошибочным, так как согласно материалам дела взысканию подлежит сумма задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 г.г.

Согласно положениям налогового законодательства, налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сроки также указаны в налоговых уведомлениях.

Расчет земельного налога указан в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые были направлены в адрес ФИО1, что подтверждается реестрами отправки.

В установленный срок налогоплательщиком налог в полном объеме уплачен не был.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ, погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами отправки.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога, согласно ст.75 НК РФ, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, исчислены пени по земельному налогу в сумме 346,32 руб., по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств, находящихся на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

По изложенным основаниям административный истец обратился с данным административным иском в суд, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 г. в сумме 589 руб., за 2015 г. – 579 руб., за 2016 г. – 579 руб., за 2017 г. – 579 руб., пени по земельному налогу в сумме 346,32 руб.

Одновременно с административным исковым заявлением к ФИО1, административный истец обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока административный истец указал, что Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в установленные действующим налоговым законодательством сроки, обратилась к мировому судье судебного участка Крутихинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 в пользу заявителя задолженности по земельному налогу, пени, о чем в заявлении имеется соответствующая отметка судебного участка о получении от ДД.ММ.ГГГГ входящий №.

Копия определения мирового судьи судебного участка Крутихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с тем, что требование о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, не является бесспорным, была направлена в адрес Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ и получена адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагаются: копия уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с ч.7 ст.125 КАС РФ копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГ копия административного искового заявления с приложением документов, была направлена в адрес административного ответчика ФИО1. Почтовое уведомление, с отметкой об истечении срока хранения, возвращено в Налоговую инспекцию с оттиском печати Почты России от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ истек срок для подачи административного искового заявления о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени.

В установленный срок административный истец не смог обратиться в суд, в связи с отсутствием на момент истечения срока для подачи административного искового заявления уведомления о вручении иска административному ответчику.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно ч.2 ст.95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено КАС РФ. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Согласно ч.3 ст.95 КАС РФ, одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).

Процессуальное законодательство не раскрывает, какие причины следует считать уважительными, следовательно, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определение КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Ссылаясь на указанные обстоятельства и нормы действующего процессуального законодательства, административный истец просит признать причину пропуска срока для подачи иска уважительной и восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 приняв его к производству суда.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю, ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных о времени и месте слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Относительно заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока подачи административного истца, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1 пункта 2).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в ред.действующей на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2)

В данном случае налоговым органом при расчете общей суммы задолженности учтены требования об уплате сумм налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, общая сумма задолженности составила 2 672,32 руб.

Учитывая изложенное, положения абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, срок подачи заявления, содержащего требование о взыскании задолженности по уплате налога и пени, основанного на вышеуказанных требованиях налогового органа, истекал ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и пени, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы долга, последний в установленный законом срок, обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка Крутихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю задолженности по земельному налогу, пени, в связи с тем, что требование о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 г.г. не является бесспорным (л.д. 8).

Согласно данным в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснениям, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 6 по Алтайскому краю направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд, с учетом установленных по административному делу обстоятельств, принятия налоговым органом мер по взысканию со ФИО1 задолженности в установленном законом порядке, приведенные Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, в том числе обусловленные необходимостью соблюдения требований части 7 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит уважительными, пропущенный незначительно налоговым органом срок обращения в суд, находит подлежащим восстановлению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами

Обязательная государственная регистрация прав на недвижимое имущество, предусмотрена и положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", утратившего силу с ДД.ММ.ГГГГ, и действующего в настоящее время Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", согласно которым государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права, осуществляется посредством внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве на недвижимое имущество, сведения о котором внесены в Единый государственный реестр недвижимости, датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр недвижимости.

Земельные участки относятся к недвижимому имуществу, права на которые подлежат государственной регистрации.

Таким образом, исходя из буквального толкования названных положений действующего законодательства, признается, что о наличии у лица права собственности на земельный участок могут свидетельствовать лишь те данные, которые зарегистрированы в ЕГРН.

Из сведений, предоставленных по запросу суда филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН отсутствуют сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории Алтайского края, принадлежащих ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что в соответствии с требованиями налогового законодательства обязанность по уплате налога возникает и прекращается при внесении и прекращении, соответственно, сведений о правах собственности налогоплательщика на объекты налогообложения регистрирующим органом в ЕГРН, суд приходит к выводу о том, что правовые основания для удовлетворения требований административного истца отсутствуют.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Крутихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Торопицына