Решение № 2А-140/2021 2А-140/2021~М-101/2021 М-101/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-140/2021

УИД:22RS0031-01-2021-000179-68

Дело № 2а- 140/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кытманово 21 июня 2021 года

Кытмановский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Ермизиной М.Г., при секретаре Стеблецовой Т.П., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее по тексту - ИФНС) № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 870 руб. и пени в размере 3 руб.17 коп.; по земельному налогу за 2018 год в размере 4 605 руб. и пени в размере 16 руб.81 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 578 руб. и пени в размере 5 руб.76 коп.,

установил:

Административный истец обратился в Кытмановский районный суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 870 руб. и пени в размере 3 руб.17 коп.; по земельному налогу за 2018 год в размере 4 605 руб. и пени в размере 16 руб.81 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 578 руб. и пени в размере 5 руб.76 коп.

В обоснование заявленного административный истец указал, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ( Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиля марки ЛАДА 219000, государственный регистрационный знак № 2012 года выпуска.

В соответствии со ст.ст.357-358 НК РФ административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год, который составил 870 руб. по сроку уплаты до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ административным истцом через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2018 год от 27.06.2019 № 258628.

В связи с неуплатой транспортного налога административным ответчиком в установленный законом срок, через личный кабинет налогоплательщика с помощью указанного сервиса административным истцом было выставлено требование от 20.12.2019 № 101619.

Поскольку налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты, административным истцом исчислена пеня, которая составила 3 руб.17 коп.

Таким образом, на сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу : недоимка 870 руб., пеня 3 руб. 17 коп.

Кроме того, согласно сведениям Межрайонной ИФНС № 4 по Алтайскому краю ( по данным органов государственного земельного кадастра ) ФИО1, является собственником следующих земельных участков:

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; общей площадью 2 218 кв.м. ( дата регистрации права 18.11.2015)

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, участок находится примерно в 1 км. по направлению на юго-запад от ориентира <адрес>, площадь 1723698 кв.м.( дата регистрации права 18.11.2015);

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, общей площадью 208 кв.м. ( дата регистрации права 02.11.2005);

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, общей площадью 1793 кв.м. ( дата регистрации права 31.12.2002);

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, общей площадью 299 кв.м. ( дата регистрации права 23.11.2005).

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2018 год, подлежащий уплате, который составил 4 605 руб., по сроку уплаты до 02.12.2019.

Руководствуясь п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 с использованием сервиса « Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № 2586285 от 27.06.2019.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога административным истцом в адрес административного ответчика с помощью сервиса « Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование об уплате налога от 20.12.2019 № 101619, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 16 руб.81 коп.

Таким образом, сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2018 год составляет 4 605 руб.; пени 16 руб.81 коп.

Кроме того, согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю ( по данным Росреестра) ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером № по адресу : <адрес>, общей площадью 48,1 кв.м. ( дата регистрации права 01.01.2002); жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, общей площадью 42, 2 кв.м. ( дата регистрации права 18.11.2015).

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который составил 1578 руб.

Административному ответчику ФИО1 с использованием сервиса « Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № 2586285 от 26.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1578 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога в адрес административного ответчика с помощью сервиса « Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование об уплате налога № 101619 от 20.12.2019, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 5 руб.76 коп.

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогу на имущество за 2018 год составляет 1578 руб., пени 5 руб. 76 коп.

По заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края 23.09.2020 был вынесен судебный приказ № 2а-112/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени.

В связи с подачей административным ответчиком возражений определением мирового судьи от 21.10.2020 судебный приказ был отменен.

На основании п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом ( таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края от 21.10.2020 года вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании налоговой недоимки, административный истец обратился в суд с данным иском.

В судебное заседание административный истец не явился по заявлению.

Административный ответчик ФИО1, возражая против удовлетворения заявленных административных требований, суду пояснил, что действительно, имея в собственности транспортное средство: автомобиль ЛАДА 219000, земельные участки и жилые дома, указанные административным истцом, является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

В 2014 году административный ответчик произвел регистрацию в « Личном кабинете налогоплательщика», однако заявление ( подтверждение согласия) на получение документов МИ ФНС об уплате налогов через личный кабинет не подавал, длительный период времени не пользовался данным сервисом, в связи с чем, административным истцом не соблюден порядок обращения в суд : налоговые уведомления и требования в адрес налогоплательщика не направлялись, что я является основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Заслушав возражения административного ответчика, исследовав материалы дела, дополнительно представленные по запросу суда письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, исходя из следующих, установленных судом обстоятельств.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 Кодекса установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместительности транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории и мощности двигателя транспортного средства (статья 361 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. ( ст.390 НК РФ).

При этом, в силу п.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: автомобиль марки ЛАДА 219000, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска ( дата регистрации т/с 06.07.2012); является собственником земельных участков:- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; общей площадью 2 218 кв.м. ( дата регистрации права 18.11.2015)

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, участок находится примерно в 1 км. по направлению на юго-запад от ориентира <адрес>, площадь 1723698 кв.м.( дата регистрации права 18.11.2015);

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, общей площадью 208 кв.м. ( дата регистрации права 02.11.2005);

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, общей площадью 1793 кв.м. ( дата регистрации права 31.12.2002);

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, общей площадью 299 кв.м. ( дата регистрации права 23.11.2005); а также собственником жилого дома с кадастровым номером № по адресу : <адрес>, общей площадью 48,1 кв.м. ( дата регистрации права 01.01.2002); жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, общей площадью 42, 2 кв.м. ( дата регистрации права 18.11.2015).

Указанные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика -физического лица и сведениями об имуществе; административным ответчиком признаны.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту "б" пункта 8 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" ( далее по тексту Приказ) получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, кода активации в ЕСИА (федеральная государственная информационная система "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме").

В соответствии с п.9 Приказа для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).(п.10 Приказа).

Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика. ( п.13 Приказа). При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование. ( п.14 Приказа).

Согласно п.15.1 Приказа Доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика";б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика";в) поступления сведений о факте смерти физического лица от органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния физических лиц.

В случае прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика по основаниям, указанным в настоящем пункте, информация о таком лице исключается из информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика" на официальном сайте ФНС России.

В силу п. 18 Приказа физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика.

При этом обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета самим налогоплательщиком в течение определенного периода при отсутствии действий ( событий), являющихся основанием для прекращения доступа к личному кабинету правового значения не имеет.

В силу ст.70 НК РФ ( в редакции на момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно представленных в материалах дела налогового уведомления № 2586285 от 27.06.2019; требования № 101619 от 20.12.2019 ; материалов приказного производства № 2а-1112/2020, включая скриншоты программного сервиса « Личный кабинет налогоплательщика», регистрация в сервисе « Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 произведена 12.02.2014, о чем свидетельствует смена первичного пароля (признак «да»), электронная форма документооборота, дата последнего входа 25.04.2018.

Доводы административного ответчика о создании личного кабинета налогоплательщика не для получения документов, а с ознакомительной целью не ставят под сомнение соблюдение МИ ФНС порядка направления налогового уведомления от 27 июня 2019 года № 2586285 и, соответственно, факт возникновения налоговой обязанности.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика налоговым уведомлением № 2586285 от 27.06.2019 исчислена сумма транспортного налога за 2018 год. в размере 870 руб.; земельного налога за 2018 года в размере 4 605 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 578 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 с использованием сервиса « Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с тем, что административным ответчиком не погашена задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, административным истцом выставлено требование № 101619 от 20.12.2019 об уплате задолженности в добровольном порядке в срок до 17.01.2020.

Требование об уплате налоговой задолженности также направлено в адрес административного ответчика с использование сервиса « Личный кабинет налогоплательщика».

Получив доступ к личному кабинету налогоплательщика, ФИО1 имел возможность до истечения установленного срока уплаты налога (2 декабря 2019 года) получить информацию, содержащуюся в налоговом уведомлении, размещенном в личном кабинете, а также в выставленном требовании об уплате недоимки.

В установленный срок задолженность налогоплательщиком не была оплачена.Доказательств обратного суду не представлено.

23.09.2020 мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края по заявлению ИФНС № 4 был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Определением мирового судьи судебного участка Кытмановского района Алтайского края от 21.10.2020 судебный приказ отменен в связи с тем, что в установленный законом срок поступили возражения от ФИО1 относительно его исполнения.

При указанных обстоятельствах заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

Кроме того, на основании ст. 14 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой, административный истец освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180; 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 870 руб. и пени в размере 3 руб.17 коп.; по земельному налогу за 2018 год в размере 4 605 руб. и пени в размере 16 руб.81 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 578 руб. и пени в размере 5 руб.76 коп., удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 870 (Восемьсот семьдесят) руб. и пени в размере 3 ( Три) руб. 17 коп.; по земельному налогу за 2018 год в размере 4 605( Четыре тысячи шестьсот пять) руб. и пени в размере 16 ( Шестнадцать) руб. 81 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 578 ( Одна тысяча пятьсот семьдесят восемь) руб. и пени в размере 5( Пять) руб.76 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи жалобы через Кытмановский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Г.Ермизина

Дата вынесения решения в окончательной форме 05 июля 2021 года