Решение № 2А-831/2024 2А-831/2024~М-858/2024 М-858/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-831/2024

66RS0013-01-2024-001310-69

Дело № 2а-831/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года г. Каменск-Уральский

Каменский районный суд города Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Подгорбунских Ю.Б.,

при секретаре судебного заседания Лопатиной Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах Э., о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах Э.., с требованием о взыскании задолженности по пени в размере 54,32 руб., на момент обращения с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности №***, предоставила ходатайство, в котором доводы административного искового заявления по изложенным в нем основаниям поддержала и просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Административные ответчики, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания не явились.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации.

Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате страховых взносов распространяется, в том числе на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Э. является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение квартиру №*** в доме №*** по <адрес>, кадастровый номер: №***, на основании п.4 ст.85 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества, признаваемого в соответствии со ст. 401 НК объектом налогообложения.

Родителями Э., согласно представленной в материалы дела записи акта о рождении №*** от 04.12.2007, являются ФИО1 и ФИО2

В соответствии со ст. 399-409 НК РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (Решение Городской думы г. Каменска-Уральского от 26.11.2014 №365 «Об установлении на территории муниципального образования город Каменск-Уральский налога на имущество физических лиц», Решение Думы Каменского городского округа от 20.11.2014 №272 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Каменский городской округ»» действуют с 01.01.2015) предусмотрены налоговые ставки, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по налогу и основания для их использования.

(Налоговая база (инвентаризационная стоимость) / доля в праве) * налоговая ставка) / 12 месяцев) * на количество месяцев, в которых объект находился в собственности = сумма налога.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2014- 2019 гг. составила 623 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 54,32 руб.

Указанные налоги, сборы исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, пени, штрафов, процентов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налоговым органом направлены требования: №*** по состоянию на 02.07.2019 на сумму 446,51 руб., в том числе, по налогам на сумму 386 рублей, со сроком уплаты до 16.09.2019; №*** по состоянию на 29.06.2020 на сумму 583,48 руб., в том числе, по налогам на сумму 503 рубля, со сроком уплаты до 23.11.2020; №*** по состоянию на 23.06.2021 на сумму 733,78 руб., в том числе, по налогам на сумму 623 руб., со сроком уплаты до 23.11.2021; №*** по состоянию на 23.06.2021 на сумму 733,78 руб., в том числе, по налогам на сумму 623 руб., со сроком уплаты до 23.11.2021.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на ЕНС на дату исполнения.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требование налоговой инспекции, в добровольном порядке ответчиками в установленный требованием срок исполнено не было.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области 07.11.2022 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

В заявление о вынесении судебного приказа включены: задолженность по налогам в размере 623 руб., пени в размере 54,32 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 30.11.2022 № 2а-5489/2022. Требования МИФНС России № 22 по Свердловской области удовлетворены.

Таким образом, на 01.01.2023 имелось отрицательное сальдо в сумме 623 руб. налоги и 54,32 руб. пени, указанная задолженность по пени принята при переходе в ЕНС.

В свою очередь законный представитель налогоплательщика обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области, от 14.06.2024 судебный приказ по делу №2а-5489/2022, отменен.

Таким образом, на 01.01.2023 имелось отрицательное сальдо в сумме 39149,34 руб., в том числе пени 11 159,34 руб., указанная задолженность по пени принята при переходе в ЕНС.

28.09.2023 в счет оплаты задолженности на ЕНС поступил платеж в размере 900 рублей 60 коп.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3)пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

ЕНП от 28.09.2023 распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно, в счет оплаты налога на имущество распределено 623 руб. за период по 2020 год, остаток ЕНП распределен на налог на имущество за 2021 год в размере 265,40 руб., таким образом, указанный платеж не повлиял на структуру задолженности, последняя в объеме 54, 32 руб., не погашена.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Срок обращения с административным иском налоговым органом не пропущен.

Согласно фактическим обстоятельствам дела, на момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена, что подтверждается сведениями ЕНС.

Таким образом, принимая во внимание названные правовые положения и обстоятельства дела, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований МИФНС России №22 по Свердловской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах Э., о взыскании задолженности по пени, и подлежат удовлетворению.

Факт наличия задолженности по указанному налогу доказан, каких-либо законных оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налога не представлено.

Расчеты задолженности административными ответчиками не опровергнуты, контррасчет суду не представлен, как и доказательства неправомерности начислений. Расчеты, представленные административным истцом, соответствуют требованиям закона и материалам дела, их арифметическая правильность судом проверена, ответчиками не оспорена, суд признает их правильными.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административных ответчиков в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах Э. о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1 (ИНН №***), ФИО2 (ИНН №***) пени в размере 54 рубля 32 копейки.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать солидарно с ФИО1 (ИНН №***), ФИО2 (ИНН №***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.

Судья Ю.Б. Подгорбунских

Решение в окончательной форме принято 10.01.2025.