Решение № 2А-1364/2021 2А-1364/2021~М-1219/2021 М-1219/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-1364/2021

УИД 21RS0024-01-2021-001559-10

№2а-1364/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мордвинова Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Филипповой А.В.,

с участием:

представителя административного истца ИФНС России по г. Чебоксары – ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, штрафа за налоговое правонарушение в связи с непредставлением налоговой декларации,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Чебоксары (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 80636 руб. 86 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 56655 руб.; пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9817 руб. 86 коп.; штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, в размере 5665 руб. 50 коп.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации), в размере 8498 руб. 50 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно справке по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 56655 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц ответчику начислены пени, представлен соответствующий расчёт. Срок представления налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ, тогда как ответчиком декларация по налогу в Инспекцию за ДД.ММ.ГГГГ год представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока представления. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, назначен штраф в размере 5665 руб. 50 коп., и установленной главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) – назначен штраф в размере 8498 руб. 50 коп. Направленное в адрес последней налоговое требование о погашении задолженности проигнорировано. С учетом этого истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Так, мировым судьей судебного участка №1 Калининского района г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который в последующем определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Данные обстоятельства явились основанием для обращения в районный суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары – ФИО1 в судебном заседании требования поддержала по изложенным в заявлении основаниям, дополнительно пояснила суду, что по настоящее время задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2 просила отказать в удовлетворении административных исковых требований ввиду необоснованности.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доходом, согласно ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО2 в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени (ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., не удержанная налоговым агентом, составила 56655 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок, до ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в бюджет не перечислен.

В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9817 руб. 86 коп.

В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 40% указанной суммы и не менее 1000 руб.

В силу части 1 статьи 346.19, пункту 1 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения признается календарный год. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При таких обстоятельствах, срок представления налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком ФИО2 декларация по налогу в Инспекцию за ДД.ММ.ГГГГ год представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока представления.

В отношении ФИО2 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, представленных ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам указанной проверки ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган, ей назначен штраф в размере 8498 руб. 50 коп., и за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы, также назначен штраф в размере 5665 руб. 50 коп.

Для добровольной оплаты задолженности административным истцом в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Калининского района г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

Неисполнение административным ответчиком требований налогового органа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском, которое имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом сумм налога на доходы физических лиц, пени и штрафов.

Ответчиком какие-либо доказательства уплаты налога на доходы физических лиц, пени за спорный период, штрафов, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафов не представлены.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафов признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

С учетом требований ч.1 ст.114 КАС РФ и положений пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2619 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары задолженность в общем размере 80636 (восемьдесят тысяч шестьсот тридцать шесть) руб. 86 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 56655 руб.;

- пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9817 руб. 86 коп.;

- штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, в размере 5665 руб. 50 коп.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации), в размере 8498 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2619 (две тысячи шестьсот девятнадцать) руб.

Взысканную сумму задолженности зачесть на казначейский счёт №, получатель УФК по Чувашской Республике (наименование ИФНС России по г. Чебоксары); единый казначейский счёт №; КБК налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со ст.227 НК РФ, - №, КБК пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со ст.227 НК РФ, - №, КБК штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения ст.119 НК РФ, - №, КБК штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации), - №, наименование банка получателя: Отделение НБ Чувашской Республики банка России / УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК №; код ОКТМО № налоговый орган: ИНН/КПП № ИФНС России по <адрес>.

Перечислить государственную пошлину по следующим банковским реквизитам: наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике (ИФНС России по г. Чебоксары), КПП: №, ИНН налогового органа и его наименование: № ИФНС России по г. Чебоксары, ОКТМО №, номер счёта получателя платежа: №, наименование банка: Отделение - НБ Чувашская Республика Банка России, БИК №, код бюджетной классификации государственной пошлины: №, наименование платежа: государственная пошлина.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Мордвинов