Решение № 2А-641/2024 от 5 декабря 2024 г. по делу № 2А-641/2024

УИД 28RS0019-01-2024-004595-89

дело № 2а-641/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 декабря 2024 года пгт. Серышево

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кувшинова Г.В.,

при секретаре Корчагиной Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец УФНС по <адрес> обратились с данным административным исковым заявлением мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в УФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>.

ФИО1 в 2018-2021 годах являлась собственником следующего недвижимого имущества за которое начислен налог на имущество физических лиц: квартиру по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; гаражи по адресу: <адрес>,5; <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; жилые дома по адресу: пгт. Серышево, с/о Заречное на которое за период с 2018 года по 2022 годы был начислен налог в размере 227 028 рублей.

На дату обращения в суд задолженность составляет 192 842 рублей 28 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в порядке ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период: ОКТМО 10647151 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ОКТМО 10710000 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно данным ГИБДД ФИО1 является собственником транспортного средства NISSAN ELGRAND с государственным регистрационным знаком <***>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, переданным налоговым органом ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и по почте, сумма транспортного налога за 2018-2022 составила 5 100 рублей.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо.

Согласно сведениям, представленным из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> за налогоплательщиком числятся следующие земельные участки: №

На дату обращения в суд задолженность по земельному налогу составляет 624 рубля 79 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в порядке ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период: №

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС.

ФИО1 состояла на учете как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в отношении ФИО1 осуществлено в автоматическом режиме, согласно имеющимся в информационных ресурсах налоговых органов <адрес> сведениям о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

За 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400 рублей по сроку ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590 рублей по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с применением ЕНВД, сумма дохода за 2017 год составила - 1056360,00 руб. Исходя из суммы дохода за 2017 год, расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в виде 1 процента от дохода превышающего 300000,00 рублей произведен следующим образом: (1056360,0000 - 300 000,00)* 1% = 7563,60 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3397,13 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 747,38 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

в соответствии с представленными расчетами по страховым взносам за 2017 год начислены следующие взносы:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 17164,18 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3978,97 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1839,43 рублей.

За 2018 год расчет по страховым взносам не представлен.

На дату обращения в суд задолженность отсутствует.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, в порядке ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно требованиям № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежало оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 279 098 рублей 25 копеек, в том числе: налог в размере 216 955 рублей 14 копеек; пени в размере 62 143 рубля 25 копеек.

Требование передано налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств № на сумму 283 770 рублей 21 копейка.

В связи с наличием по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган в соответствии с п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ в пределах установленного срока, сформировано заявление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.48 НК РФ, суммы задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо на сумму 10 880 рублей 92 копейки. На основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей Серышевского окружного судебного участка вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 880 рублей 92 копеек.

Определение об отмене судебного приказа вынесено судом ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 10 880 рублей 92 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте его проведения, в своем исковом заявлении просил суд рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте его проведения надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляла.

В соответствии со ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), а также с учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает участников административного судопроизводства извещенными о времени и месте проведения судебного заседания и возможным рассмотреть и разрешить административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 в 2017-2018 годах применяла систему налогооблажения «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1-4 кварталы 2017 года и 1 квартал 2018 года.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в 2018-2021 годах являлась собственником следующего недвижимого имущества за которое начислен налог на имущество физических лиц: квартиру по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>; гаражи по адресу: <адрес>,5; <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; жилые дома по адресу: пгт. Серышево, с/о Заречное на которое за период с 2018 года по 2022 годы был начислен налог в размере 227 028 рублей.

На дату обращения в суд задолженность составляет 192 842 рублей 28 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в порядке ст.75 НК РФ, ФИО1 начислены пени за период: № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 по почте и в личный кабинет налогоплательщика на электронном сервисе Федеральной налоговой службы выгружены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2022№ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 2, 4 закона Амурской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002г. № 142-03, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

ФИО1 является собственником транспортного средства NISSAN ELGRAND с государственным регистрационным знаком <***>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, переданным налоговым органом ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и по почте, сумма транспортного налога за 2018-2022 составила 5 100 рублей.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо.

Как следует из сведений, представленным из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> за налогоплательщиком числятся следующие земельные участки: <адрес>

На дату обращения в суд задолженность по земельному налогу составляет 624 рубля 79 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в порядке ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период: № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно ч.2 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

ФИО1 состояла на учете как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса РФ - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 4590,00 руб. за расчетный период 2017 г., 5840,00 руб. - 2018 г.

С учетом приведенных выше норм, исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в отношении ФИО1 осуществлено в автоматическом режиме, согласно имеющимся в информационных ресурсах налоговых органов <адрес> сведениям о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с применением ЕНВД, сумма дохода за 2017 год составила - 1056360,00 руб. Исходя из суммы дохода за 2017 год, расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в виде 1 процента от дохода превышающего 300000,00 рублей произведен следующим образом: (1056360,0000 - 300 000,00)* 1% = 7563,60 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3397,13 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 747,38 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев расчетного периода и количеству календарных дней месяца, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, указанными в пп.2 п.1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с представленными расчетами по страховым взносам за 2017 начислены следующие взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 17164,18 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3978,97 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1839,43 рублей.

За 2018 год расчет по страховым взносам не представлен.

На дату обращения в суд задолженность отсутствует. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, в порядке ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС.

После применения мер принудительного взыскания сумма задолженности составила 10880 рублей 92 копейки.

В соответствии с п.2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производиться в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно требованиям № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежало оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 279 098 рублей 25 копеек, в том числе: налог в размере 216 955 рублей 14 копеек; пени в размере 62 143 рубля 25 копеек.

Требование передано налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств № на сумму 283 770 рублей 21 копейка.

В связи с наличием по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган в соответствии с п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ в пределах установленного срока, сформировано заявление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.48 НК РФ, суммы задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо на сумму 10 880 рублей 92 копейки.

Мировым судьей Серышевского окружного судебного участка № вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 880 рублей 92 копеек, которое было отменено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени в сумме 10 880 рублей 92 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет. В связи с чем, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ МО УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 280-003) задолженность по пени в размере 10 880 (десять тысяч восемьсот восемьдесят) рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ МО УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 280-003) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Серышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий Г.В.Кувшинов

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.