Решение № 2А-102/2025 2А-102/2025(2А-1283/2024;)~М-1029/2024 2А-1283/2024 М-1029/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-102/2025

Дело 2А-102/2025

24RS0018-01-2024-001908-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Зеленогорск

Зеленогорский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Кашиной Д.В.,

при секретаре Красиловой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в Зеленогорский городской суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 и просит взыскать с ответчика НДФЛ с доходов за 2022 года в размере 41376,64 рублей, недоимку: по транспортному налогу за 2022 год в размере 7963 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2022 год в сумме 416,45 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 1678 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Налогоплательщиком ФИО1 был получен доход от АО «АльфаСтрахование» в сумме 890000 рублей. Налог с указанной суммы налоговым агентом удержан не был. Налоговый орган исчислил в отношении ответчика НДФЛ за 2022 год в размере 115700 рублей и направил в его адрес налоговое уведомление. На дату заявления сумма налога за 2022 года частично уплачена. В связи с тем, что ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате НДФЛ, начисленного за 2022 год, инспекцией начислена пени в размере 3177,59 рублей. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога. Однако свои обязательства им в установленном законом порядке исполнены не были в связи с чем, МИФНС № обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена, предоставила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании представитель МИФНС № ФИО2 по доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме, дополнительно пояснила, что Инспекция основывается на сведениях представленных АО «АльфаСтрахование». Корректирующих сведений, о том, что ответчиком был получен доход в размере 300000 руб. не содержится. Касаемо распределения платежей, то в силу п.8 ст. 45 НК РФ четко определено, что в первую очередь гасится задолженности по налогу на доходы физических лиц, потом идут иные налоги и далее идет погашение имущественного налога. В АО «АльфаСтрахование» было направлено заявление о направлении корректировочных сведений о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, на что было получено согласие со стороны АО «АльфаСтрахование».

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен, предоставил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее участвуя в судебном заседании выразил несогласие с исковыми требованиями в полном объеме, представлял отзыв согласно которого указал, что налоговым агентом АО «АльфаСтрахование» представлены в налоговый орган сведения формы 2- НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, в которых было отражено, что административный ответчик получил в 2022 доход с ко<адрес> «Штрафы и неустойки на основании решения суда» в сумме 890000 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 115700 руб. На основании сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога за 2022 от налогового агента АО «АльфаСтрахование» налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц в сумме 115700 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налоговый орган считает сведения о доходах, представленные налоговым агентом АО «АльфаСтрахование» достоверными, пока не доказано обратное. В связи с этим было направлено в адрес налогового агента АО «АльфаСтрахование» заявление с просьбой направить уточненные сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022г в налоговый орган с исключением не полученного дохода. ДД.ММ.ГГГГ от налогового агента АО «АльфаСтрахование» был получен ответ согласно которого, решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № исковые требования ФИО3 удовлетворены частично. С АО «АльфаСтрахование» в пользу ФИО3 взыскано страховое возмещение в размере 400000 руб., неустойка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20000 руб., штраф в размере 70000 руб., компенсация морального вреда в размере 5000 руб., в счет возмещения судебных расходов 15000 руб., неустойка в размере 1% от невыплаченной суммы страхового возмещения начиная с ДД.ММ.ГГГГ до момента исполнения обязательств, но не более 380000 руб. Апелляционным определением Красноярского краевого суда от 23.03.2022г. решение суда в указанной части оставлено без изменения. 25.03.2022г. между ФИО3 и ФИО1 заключен договор уступки права требования (цессии), согласно которому права требования по решению суда переданы в полном объеме. 29.07.2022г. определением Центрального районного суда <адрес> по гражданскому делу № произведена замена взыскателя с ФИО3 на ФИО1 На основании инкассовых поручений №, № от 13.10.2022г. со счета АО «АльфаСтрахование» в пользу ФИО1 списаны денежные средства в общем сумме 890000 руб.». Налоговый агент посчитал что вся сумма полученная по договору цессии является доходом на сумму 890000 руб. С данной позицией страховой компании согласиться нельзя так как у Договора цессии есть цена переуступки, что подтверждается дополнительным соглашением к Договору цессии от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 590000 руб., что в свою очередь является расходами цессионария следовательно доходом будет сумма 890000 - 590000 = 300000 руб. В связи с этим налоговый агент должен был показать доход по 2- НДФЛ в сумме 300000 руб. На основании уточненных сведений налог на доходы физических лиц составит: 39000 руб. 00 коп.(300 000*13%), а не 115700 руб. как было заявлено в налоговом уведомлении № от 28.08.2023г. Общая сумма начислений по всем налогам составит: 49057 руб. 45 коп.(39 000 + 10 057,45). С учетом ранее внесенной денежной суммы 74323 руб. 36 коп. согласно справке по операции от 11.12.2023г., отрицательного сальдо не должно быть, а наоборот возникает положительное сальдо в размере: 74 323,36-49 057,45 = 25 265 руб. 91 коп.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица АО «Альфа Страхование» не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежаще, направил отзыв согласно которого, АО «АльфаСтрахование» является налоговым агентом и обязано удерживать у налогоплательщика сумму НДФЛ и уплатить данную сумму в налоговый бюджет. В связи с тем, что неустойка была выплачена по решению финансового уполномоченного, Ответчик не мог удержать НДФЛ, о чем и сообщил в налоговый орган. Выплата, полученная физическим лицом, к которому перешли права требования на получение страхового возмещения по договору обязательного страхования на основании договора цессии (уступки прав требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом страховая организация признается налоговым агентом и обязана с указанной выплаты исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно дополнительного отзыва АО «АльфаСтрахование», бухгалтерия АО «АльфаСтрахование» внесло изменения, предоставляемые в ИФНС, с учетом суммы, выплаченной цессионарию.

В судебное заседание заинтересованное лицо ФИО3 не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен, возражений не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ФИО1 в соответствии с главой 32 НК РФ, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (Статья 404 НК РФ - Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения).

Согласно ст. 405 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих приведенные в этом пункте значения, в частности, 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом установленных особенностей (ст.408 НК РФ).

В силу п. 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде. Срок уплаты налога на имущество для налогоплательщиков - физических лиц уставов 409 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу сумма земельного налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН).

В соответствие с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с АО «АльфаСтрахование» в пользу ФИО3 взыскано страховое возмещение в размере 400000 рублей, неустойка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20000 рублей, штраф в размере 70000 рублей, компенсацию морального вреда в размере 5000 рублей, в счет возмещение судебных расходов 15000 рублей. Неустойка в размере 1% от невыплаченной суммы страхового возмещения начиная с ДД.ММ.ГГГГ до момента исполнения обязательств, но не более 380000 рублей, государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 7700 рублей, расходы за проведение судебной экспертизы в размере 11400 рублей.

Взысканы с ФИО3 в пользу ФБУ «Красноярская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации» расходы за проведение судебной экспертизы в размере 11400 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО4 и ФИО1 заключен договор уступки права требования (цессии), согласно которому права требования по решению суда переданы в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО4 и ФИО1 заключено дополнительное соглашение к договору уступки права требования (цессии), согласно которого ФИО4 (цедент) получил, а ФИО1 (цессионарий) передал денежную сумму в размере: 590 000 руб., являющего ценой передаваемого требования согласно договору цессии от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заменен взыскатель ФИО3 его правопреемником ФИО1

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2022 год, в соответствии с которой сумма дохода составила 890000 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - 115700 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ФИО1 направило уведомление о задолженности по НДФЛ в сумме 115700 рублей, которую ему необходимо уплатить самостоятельно.

Также судом установлено, что ФИО1 на 2022 г. являлся владельцем транспортных средств: Тойта Лэнд Крузер, Лексус,

а также собственником недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес>.

Также административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки по адресам: Красноярский край, <адрес>, с/с Элитовский, снт Юпитер (Арейское), <адрес>, с кадастровым номером №; Красноярский край, пгт Емельяново, с кадастровым номером № Красноярский край, <адрес>, с/с Элитовский, снт Юпитер (Арейское), <адрес>, с кадастровым номером №; Красноярский край, <адрес>, сельское поселение Еловский сельсовет, <адрес>, территория СНТ Юпитер, <адрес>, с кадастровым номером 24:11:0410457:528; Красноярский край, <адрес>, район <адрес>, урочище «Нанжуль», СНТ Родничок, <адрес>, участок №, с кадастровым номером №

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ответчик обязан был уплатить транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, задолженность по НДФЛ за 2022 год в общей сумме 125757,45 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок налоги в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить налог на НДФЛ в сумме 115700 рублей, задолженность по транспортному налогу в сумме 7963 рубля; по налогу на имущество в сумме 416,45 рублей, по земельному налогу в сумме 762 рубля и 916 рублей.

Вручение налогового требования, подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика, имеющегося в материалах дела.

На дату заявления сумма налога за 2022 года частично уплачена.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России по № по Красноярскому краю было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 54419,66 рублей.

Вышеуказанные требования административный ответчик не исполнил, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск, мировым судьей судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-229/136/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно дополнительного отзыва АО «АльфаСтрахование», бухгалтерия АО «АльфаСтрахование» внесло изменения, предоставляемые в ИФНС, с учетом суммы, выплаченной цессионарию, представив расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, где сумма дохода с которого не удержан налог налоговым агентом составляет 300000 руб., а сумма неудержанного налога составляет 39 000 руб.

Между тем, из представленной в материалы дела справки по операции Сбербанка России, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 оплатил 74323,36 рубля, что не оспаривается административным истцом.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание корректировочные сведения АО «АльфаСтрахование», суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Зеленогорский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья Д.В. Кашина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ