Решение № 2А-30/2019 2А-30/2019(2А-453/2018;)~М-412/2018 2А-453/2018 М-412/2018 от 29 января 2019 г. по делу № 2А-30/2019

Дело № 2а -30/2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2019 г. с. Парфеньево

Нейский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Л.А.

при секретаре Кирилловой Е.Ю.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 19 247 руб. 71 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по земельному налогу с физических лиц в размере 17 505 руб. и пени в размере 77 руб. 02 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 207 руб. 69 коп, по транспортному налогу с физических лиц вразмере 1 458 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию, ФИО1. имеет в собственности:

- автомобиль легковой, <данные изъяты>

- автомобиль легковой, <данные изъяты>

- автомобиль легковой, <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплатить законно установленный налог.

В соответствии с главой 28 НК РФ налоговой инспекцией был исчислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 г. в сумме 1 458 руб., и налогоплательщику было направлено налоговое уведомление с указанием периода, за который исчислен налог. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Также у ФИО1 имелись в собственности земельные участки по адресу:

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

-земельный участок, <адрес>

В соответствии с главой 31 НК РФ налоговой инспекцией был исчислен земельный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 в сумме 17 505 рублей, и налогоплательщику было направлено налоговое уведомление с указанием сроков уплаты налога. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Также у ФИО1 имеется в собственности имущество:

- пилоцех, <адрес>

В соответствии с законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 налоговой инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01декабря 2017 г. в сумме 207 рублей 69 копеек, и налогоплательщику было направлено уведомление с указанием сроков уплаты налога. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, обязательных платежей от 18.12.2017 № 2895. Согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период со 02 декабря 2017 по 17 декабря 2017 в сумме 77 руб. 02 коп.

МРИ ФНС России № 6 по Костромской области обращалась в суд к мировому судье судебного участка № 45 Нейского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако судьей, на основании ст. 123.7 КАС РФ, было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-319/2018 от 20 августа 2018г. в связи с тем, что от должника поступили возражения относительного его исполнения. Требование об уплате транспортного налога не исполнено ФИО1 до настоящего времени, в связи, с чем инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов и пеней.

В судебное заседание представитель административного истца - специалист 1 разряда правого отдела (по доверенности) ФИО2 не явилась. О рассмотрении дела извещалась надлежащим образом. Просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. В письменном заявлении указала, что задолженность по налогам в сумме 19 247 рублей 71 копейка ФИО1 до настоящего времени не погашена, в связи, с чем исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал.

Заслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьёй 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. ( ст. 75 п.п.1-3 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации ( ст. 75 п. 4 НК РФ).

Согласно абзацу 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу (ст. 361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

С учётом норм вышеназванного законодательства, ответчик ФИО1 как лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы следующие транспортные средства: автомашина № автомашина № являющиеся объектами налогообложения, является плательщиком транспортного налога. В указанный в уведомлении срок налог ответчиком был не уплачен.

В силу вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 1 458 руб. 00 коп.

Так как в указанный в уведомлении срок налоги ответчиком был не уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно были исчислены пени. Расчёт налога и пени судом проверен.

Разрешая требования о взыскании земельного налога, суд приходит к следующему:

В силу положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

Так как ФИО1 имеет в собственности и имел в 2016 году в собственности земельные участки, расположенные по адресу: Костромская область, Парфеньевский район, то он является плательщиком земельного налога. Указание в исковом заявлении месторасположения земельных участков :Парфеньевский район.с. Парфеньево, в данном случае не имеет юридического значения, т.к. наличие в собственности земельных участков с данными кадастровыми номерами истцом не оспаривается, налоговая ставка применена правильно.

С учётом вышеизложенного, т.к. в указанный в уведомлении срок налог ответчиком был не уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно были исчислены пени. Расчёт налога и пени ответчиком не оспаривается.

В силу вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 17 505 руб. и пени в размере 77 руб. 02 коп.

При разрешении исковых требований о взыскании налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему:

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения закон относит расположенные в пределах муниципального образования: иные здания, строения, сооружения и помещения (ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу положений п. 4 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);2) вида объекта налогообложения;3) места нахождения объекта налогообложения;4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 с 2013 г. являлся собственником следующего имущества:

-пилоцеха, <адрес>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 207 руб. 69 коп.

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области подлежат удовлетворению в полном объёме: с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налогов и пени на общую сумму 19 247 руб. 71 коп.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что государственная пошлина должна быть взыскана с ответчика ФИО1 в размере 769 руб. 90 коп. в доход бюджета муниципального образования «Парфеньевский район».

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области:

задолженность по земельному налогу в размере 17 505 рублей (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 34634428) и пени в размере 77 рублей 02 копейки (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 34634428);

задолженность по налогу на имущество физических лиц, в размере 207 рублей 69 копеек (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 34634428);

задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 458 рублей (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 34634428).

Итого взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области задолженность в общей сумме 19 247 (девятнадцать тысяч двести сорок семь) руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу МО « Парфеньевский район» государственную пошлину в размере 769( семьсот шестьдесят девять) руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нейский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Л.А. Нефёдова

Решение принято в окончательной форме 04 февраля 2019 года.

Судья Л. А. Нефёдова