Решение № 2А-431/2017 2А-431/2017~М-153/2017 М-153/2017 от 15 марта 2017 г. по делу № 2А-431/2017

Дело № 2а-431/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Железногорск Красноярского края 16 марта 2017 года

Железногорский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Владимирцевой С.Н.,

при секретаре Дюкановой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество. Требования мотивированы тем, что ФИО1, согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, в отчетный период имел в собственности имущество согласно приложения № 3, и в соответствии со ст. 388, 400 НК РФ, Законом РФ № 2003-1 от 09.12.1991 "О налогах на имущество физических лиц", является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, в который исчислен налог.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю произвела расчет налога на имущество физических лиц и направила почтовой корреспонденцией налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов: от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ. О направлении уведомлений свидетельствуют копии реестра отправки почтовых отправлений.

В установленный срок налогоплательщик, свою обязанность по уплате налогов не исполнил.

Расчет недоимки содержится в налоговых уведомлениях, который осуществлен в соответствии со ст.402-406 НК РФ, исходя из сведений, представленных регистрирующими органами в порядке, установленном ст. 85 НК РФ.

Формула расчета недоимки по налогу на имущество: недоимка = налоговая база * доля в праве * налоговая ставка (%).

Налоговая ставка определена Решением Совета депутатов территории ЗАТО Железногорск Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ №Р.

Расчет недоимки по налогу на имущество приведенный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ:

Гараж, расположенный по адресу Красноярский край, г. Железногорск, ГК №, тер., 13,144:

(налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,099% (налоговая ставка) = 176,54 руб.

Расчет недоимки по налогу на имущество приведенный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ:

Гараж, расположенный по адресу Красноярский край, г. Железногорск, ГК №, тер., 13, 144:

(налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,099% (налоговая ставка) = 176,54 руб.;

Расчет недоимки по налогу на имущество приведенный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ:

Гараж, расположенный по адресу Красноярский край, г. Железногорск, ГК №, тер., 13, 144:

(налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,099% (налоговая ставка) = 177,00 руб..

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) налога, налогоплательщику начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки принимается равной одной трехсотой действующий в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Формула расчета пени: число дней просрочки * недоимка * ставка пени.

Расчет пени произведен в соответствии со ст. 75 НК РФ, сумма пени составляет 144,56 руб.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, налогоплательщику выставлено и направлено требование об уплате налогов: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 176,54 руб. и пени 94,74 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 176,54 руб. и пени 49,82 руб. О направлении требования свидетельствует копия реестра отправки почтовых отправлений.

В установленный налоговым органом срок добровольной уплаты требование не выполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование в праве обратится с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в суд общей юрисдикции в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования по уплате налога, сбора, пеней, штрафов что инспекцией и было соблюдено.

В отношении ФИО1 ИНН <***> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности имущественного налога.

В соответствии со ст.123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 146 г. Железногорска Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по имущественному налогу за 2011, 2013,2014 в общей сумме: налогов (сборов) 353,08 руб., пени 144,56 руб., всего: 497,61 руб. Взысканные денежные средства подлежат зачислению по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю), ИНН <***>, КПП 245201001, Банк: Отделение «Красноярск», БИК Банка: 040407001, ОКТМО: 04735000, Единый казначейский счет: 4№, КБК налога на имущество: 18№, КБК пени налога на имущество: 18№.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю ФИО2 (по доверенности от 09.01.2017 г. № 9) в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом своевременно и надлежащим образом, письменным ходатайством просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, указал, что у него никогда не имелось в собственности такого объекта налогообложения как гараж по адресу: ГК 96, тер 13, 144, 25.12.2014 г. он зарегистрировал свое право собственности на гараж № 9 бокс 13 в ГК 96, до этого времени гараж построен не был.

Суд, выслушав ответчика, исследовав материалы дела, находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Законом установлено, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Решением Совета депутатов территории ЗАТО Железногорск Красноярского края от 04.10.2007 № 31-195Р, в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования помещения.

Сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены пунктом 9 статьи 5 Закона.

Статья 5 Закона устанавливает, что исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также сведений органов технической инвентаризации.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю произвела расчет налога на имущество физических лиц и направила почтовой корреспонденцией налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество на следующий объект: гараж, ГК 96, тер.13, 14ДД.ММ.ГГГГ в сумме 176,54 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество на следующий объект: гараж, ГК 96, тер.13, 14ДД.ММ.ГГГГ в сумме 176,54 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество на следующий объект: гараж, ГК 96, тер.13, 14ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177,00 руб.

О направлении уведомлений свидетельствуют копии реестра отправки почтовых отправлений.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ 25.12.2012 г. Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю направила ФИО1 требование об уплате налога на имущество за 2011 год (со сроком уплаты 01.11.2012г.), согласно которому сумма задолженности по налогу составила 176,54 руб., сумма пени 94,74 руб. Факт направления требования налогоплательщику подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции.

20.03.2015 г. Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю направила ФИО1 требование об уплате налога на имущество за 2013 год (со сроком уплаты 05.11.2014), согласно которому сумма задолженности по налогу составила 176,54 руб., сумма пени 49,82 руб. Факт направления требования налогоплательщику подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 146 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края года от ДД.ММ.ГГГГ, на основании возражений ФИО1, отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2013 годы в размере 353,08 руб. и пени в размере 144,56 руб. со ФИО1.

Оценивая представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела установлено, что на основании постановления № 348-з от 25.11.1997 года администрацией г. г. Железногорск Красноярского края г/к № 96 предоставлено под строительство индивидуальных гаражей 28 земельных участков общей площадью 894 кв.м. согласно прилагаемого списка, в который под номером 28 включен ФИО1

Согласно плану территории ГК 96, в боксе № 13 отсутствует гараж № 144.

Согласно ответу на запрос суда из Восточно-Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация» (Железногорское отделение) от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении гаража, расположенного по <адрес> сведения отсутствуют. На техническом учете числится гараж, расположенный по <адрес> за ФИО1, однако правоподтверждающие документы и сведения о регистрации права отсутствуют, технический паспорт на указанный гараж не создавался.

ДД.ММ.ГГГГ на основании декларации об объекте недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ и договора аренды земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО1 на гараж № бокс № ГК № общей площадью 33 кв.м., по адресу: <адрес>, ЗАТО Железногорск, <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ между администрацией ЗАТО г. Железногорск и ФИО1 заключен договор аренды земельного участка из земель населенных пунктов с кадастровым номером 24:58:0355001:1359 находящийся по <адрес>., на срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, плата взимается за фактическое пользование с ДД.ММ.ГГГГ, указанный договор зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, то есть в спорный период) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу статьи 130 (абзац 1 пункта 1) Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

В силу ст. 131 ГК РФ Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежит, в том числе, право собственности.

Порядок государственной регистрации прав на недвижимое имущество и основания отказа в регистрации этих прав устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом законом о регистрации прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 7 ст. 51 ФЗ № 218-ФЗ от 13.07.2015 г «О государственной регистрации недвижимости» государственный кадастровый учет недвижимого имущества - внесение в Единый государственный реестр недвижимости сведений о земельных участках, зданиях, сооружениях, помещениях, машино-местах, об объектах незавершенного строительства, о единых недвижимых комплексах, а в случаях, установленных федеральным законом, и об иных объектах, которые прочно связаны с землей, то есть перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (далее также - объекты недвижимости), которые подтверждают существование такого объекта недвижимости с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, или подтверждают прекращение его существования, а также иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений об объектах недвижимости (далее - государственный кадастровый учет).

Порядок определения инвентаризационной стоимости установлен Порядком оценки зданий, помещений, сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденного Приказом Министра архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.1992 г. N 87 (далее - Порядок оценки): оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующими нормами технической инвентаризации и регистрации, а также настоящим Порядком оценки (п. 1.4).

Согласно п. 2.1 указанного выше нормативного правового акта оценке подлежат строения, помещения и сооружения определенного функционального назначения, принятые в эксплуатацию и зарегистрированные в делопроизводстве органов исполнительной власти национально-государственных и административно - территориальных образований как принадлежащие гражданам на праве собственности.

Строения, помещения и сооружения: строящиеся; самовольно возведенные; признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации; бесхозяйные; назначение которых не определено объектами налогообложения не являются (п. 2.2 Порядка оценки).

Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующими нормами технической инвентаризации и регистрации, а также настоящим Порядком оценки.

Административным истцом не представлено доказательств наличия у ФИО1 в 2011, 2013 и 2014 годах на праве собственности недвижимого имущества, определенного в налоговом уведомлении как «гараж ГК 96, тер.13, 144».

Несмотря на то, что в Железногорском отделении АО «Ростехинвентаризация» за ФИО1 на техническом учете числится гараж 144, бокс 13 ГК РФ, ГК 96, имеющимися материалами административного дела подтверждается, что такой объект недвижимого имущества ФИО1 не возводился, не регистрировался, какая-либо техническая документация и правоустанавливающие документы на числящийся за административным ответчиком гараж отсутствует.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на технический учет Железногорском отделении АО «Ростехинвентаризация» поставлен объект, относительно которого административным истцом не представлено доказательств того, что этот объект существовал в 2011-2014 годах и не являлся самовольной постройкой, которая не может являться ни объектом гражданского права, ни объектом налогообложения, принадлежал на праве собственности ФИО1, то есть административным истцом не представлено доказательств существования объекта налогообложения, в отношении которого заявлено требование о взыскании недоимки по налогу и пени. При отсутствии объекта налогообложения налог на имущество не может быть начислен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом без достаточных к тому оснований ФИО1 был начислен налог на имущество за 2011, 2013,2014 годы, относительно которого отсутствуют достаточные данные, подтверждающие факт его создания и принадлежности административному ответчику, а потому у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю, в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Железногорский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.Н. Владимирцева