Решение № 2А-518/2019 2А-518/2019~М-505/2019 М-505/2019 от 15 декабря 2019 г. по делу № 2А-518/2019

Дело № 2а-518/2019

22RS0032-01-2019-000766-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горняк 16 декабря 2019 года

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Марфутенко В.Г.,

при секретаре Карабановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

В Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам обратилась Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, указав, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и законом <адрес> «О транспортном налоге на территории АК» №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ему транспортное средство:

Марка

Государственный регистрационный номер

Мощность

(л/с)

1
2

3
ТОЙОТА КОРОЛЛА ФИЛДЕР

№
109.000000

Расчет транспортного налога производится налоговыми органами в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 Ж РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну еденицу транспортного средства (ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислентранспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ТН = МД х НС х К,где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Расчет транспортного налога за 2016 год

Марка

Мощность

(л/с)

Налоговая

ставка (за 1 л/с)

Коэффициент

Сумма

налоговых

льгот(руб.)

Сумма налога, руб.

1
2

3
4

5
6

ТОЙОТА КОРОЛЛА ФИЛДЕР

109.0

20

12/12

0
2180

ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатил.

Сумма задолженности ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу составляет 2180 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1, является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельные участки.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периодакак соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастроваястоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом,определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являютсяобщедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ЗН=КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок:

Кадастровый номер

Кадастровая стоимость

Размер доли

Налоговая ставка %

Сумма налога, руб. (расчет налога)

1
2

3
4

5
№

40 491

1/4

0.3

30 руб.

№
34 192

1
0.3

103 руб.

Итого: 133 рубля 00 копеек.

ФИО1 земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133 рубля не уплатил.

3. В соответствии со ст. 400 НК РФ гр. ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ, случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом произведен расчетналога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Расчет налога на имущество:

Наименование

собственности

Размер

доли

Инвентариза

ционная

стоимость

Налоговая

ставка

Коэффи-

циент

Сумма

налоговых

льгот

(руб.)

Сумма налога,

(руб.)

1
2

3
4

5
6

7
Квартира

658430, Алтайский

край, <адрес>, ул

Первомайская, 19, 1

1/1

245 662

0.10

12

0
246

Квартира 658430, <адрес>, ул

Первомайская, 19, 2

1/4

211 768

0.10

12/12

0
53

Итого:299 рублей 00 копеек.

ФИО1, было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был представлен срок добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 29.30 руб.,земельного налога в размере 1.79 руб., налога на имущество ФЛ в сумме 4.02 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пеней

2180 руб.(задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 16(число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000275(ставка пени или 1/300 х 8.25% (ставка рефинансирования Банка России утверждена Указанием ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-У) х 100%) =9.59 руб.

2180 руб.(задолженность по налогу транспортному налогу за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000258333(ставка пени или 1/300 х 7.75% (ставка рефинансирования БанкРоссии, утверждена Указанием ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-У) х 100%) = 19.71руб.

Итого: 9.59+19.71=29.30 руб.

299 руб.(задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 16(число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000275(ставка пени или 1/300 х 8.25% (ставка рефинансирования Банка России утверждена Указанием ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-У) х 100%) =1.32 руб.

299 руб. (задолженность по налогу на имущество) х 35 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000258333(ставка пени или 1/300 х 7.75% (ставка рефинансирования Банка России утверждена Указанием ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-У) х 100%) = 2.70 руб.

Итого: 1.32+2.70=4.02 руб.

133 руб.(задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 16(число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000275(ставка пени или 1/300 х 8.25% (ставка рефинансирования Банка России утверждена Указанием ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-У) х 100%) =0.59 руб.

133 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000258333(ставка пени или 1/300 х 7.75% (ставка рефинансирования Банка России утверждена Указанием ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-У) х 100%) = 1.20 руб.

Итого: 0.59+1.20=1.79 руб.

Вышеуказанное требование об уплате задолженности по пене ФИО1 исполнено не было. В связи с неисполнением требования об уплате пени Межрайонная ИФНС России № <адрес> в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей с/у № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просят взыскать с ФИО1:

· транспортный налог в сумме 2 180.00 руб., пени в сумме 29.30 руб. в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40№, Отделение Барнаул БИК 040173001 ОКТМО 01652458, код налога 18№, код пени 18№;

· земельный налог в сумме 133.00 руб., пени в сумме 1.79 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40№, Отделение Барнаул БИК 040173001 ОКТМО 01625440, код налога 18№, код пени 1№.

· налог на имущество физических лиц в сумме 299.00 руб., пени в сумме 4.02 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40№, Отделение Барнаул БИК 040173001 ОКТМО 01653488, код налога 18№, код пени 18№.

В судебное заседание представитель Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежаще, просил рассмотреть дело без их участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело без его участия. Представил квитанции об уплате транспортного налога за 2016 год на сумму 2180 руб. 00 коп., пени 29 руб. 30 коп., земельный налог за 2016 год на сумму 133 руб. 00 коп., пени 1 руб. 79 коп., налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 299 руб. 00 коп., пени 4 руб. 02 коп.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23, ст.45 Налогового кодекса РФ, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №_ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым периодом, согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Факт направления налогового уведомления и требования в указанные периоды подтверждаются представленными выписками из личного кабинета ответчика.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацам 2 и 3 п.3 ст.363 Налогового кодекса российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик, согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, на принадлежащие ему транспортное средство: автомобиль ТОЙОТА КОРОЛЛА ФИЛДЕР государственный регистрационный знак №

Проверяя правильность начисления транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ, суд учитывает, что ФИО1 на тот момент являлся собственником вышеуказанных транспортных средств, что подтверждается сведениями о регистрации, с расчетом транспортного налога суд соглашается.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п.1 настоящей статьи.

Судом установлено, что административный ответчик, согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на принадлежащие ему земельные участки, кадастровые номера № расположенные по адресу: <адрес>А, и 19-1, <адрес>.

Проверяя правильность начисления земельного налога, суд учитывает, что ФИО1 является собственником вышеуказанного земельного участка, что подтверждается сведениями о регистрации права собственности, с расчетом земельного налога суд соглашается.

Судом установлено, что административный ответчик, согласно ст. 400 НК РФ гр. ФИО1, является плательщиком налога на принадлежащие ему квартиры по адресу: <адрес>, 1, <адрес>, 2, <адрес>.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверяя правильность начисления транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, суд учитывает, что ФИО1 на тот момент являлся собственником вышеуказанного транспортного средства, земельных участков и квартир, что подтверждается сведениями о регистрации, с расчетом суммы налогов суд соглашается. При этом из сведений представленных ответчиком, а именно квитанций об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2180 руб. 00 коп., пени 29 руб. 30 коп., земельного налога за 2016 год на сумму 133 руб. 00 коп., пени 1 руб. 79 коп., налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 299 руб. 00 коп., пени 4 руб. 02 коп., то есть как за оспариваемый период, следует что отсутствует задолженность административного ответчика за оспариваемый период, в связи с чем, у суда не имеется оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Алтайский краевой суд через Локтевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Марфутенко В.Г.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГа