Решение № 2А-2036/2020 2А-2036/2020~М-1130/2020 М-1130/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-2036/2020

Дело №2а-2036/2020

УИД №22RS0066-01-2020-001485-02


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2020 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Тагильцева Р.В.,

при секретаре Черевко С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней и штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб. и пени по нему в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлась собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, поэтому должна уплатить земельный налог (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., а во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по земельному налогу и пеням не погашена.

Кроме того, по результатам проверки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 рассчитан штраф за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб., который также не оплачен.

В связи с чем МИФНС обратилась с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, пояснила, что земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ей не принадлежит; земельный налог начислен неверно, поскольку она является пенсионером, поэтому ей полагается льгота, предусмотренная п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации; штраф, начисленный по результатам камеральной проверки, оплачен ею в ДД.ММ.ГГГГ. Также просила произвести перерасчет налога и пени, поскольку ее семья признана малоимущей.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив доводы административного иска, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты, то есть до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ, которое было удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ. С учетом поступивших от должника возражений судебный приказ был отменен этим же мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском в суд МИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, т.е. в установленный законом шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарном году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования налогоплательщику (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п. 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником земельных участков, расположенных по адресам:

<адрес> (кадастровый номер №);

<адрес> (кадастровый номер №);

<адрес> (кадастровый номер №);

<адрес> (кадастровый номер №);

<адрес> (кадастровый номер №);

<адрес> (кадастровый номер №);

<адрес> (кадастровый номер №);

<адрес> (кадастровый номер №);

- г. Барнаул (кадастровый номер №).

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРП, представленной Управлением Росреестра по Алтайскому краю в письме от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах:

N п/п

Наименование вида разрешенного использования земельных участков

Ставка налога %

1.

Земельные участки, занятые жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома

0,1

2.

Земельные участки, предоставляемые для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

0,3

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>., а именно:

<адрес> (<данные изъяты>

<адрес><данные изъяты>

<адрес><данные изъяты>

<адрес><данные изъяты>

<адрес><данные изъяты>

<адрес><данные изъяты>

<адрес><данные изъяты>

<адрес><данные изъяты>

<адрес><данные изъяты>

Всего сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты>

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном ФИО1 почтой по адресу ее регистрации: <адрес>

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Расчет пеней судом проверен, признан верным.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы ФИО1 о том, что земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), ей не принадлежит, опровергаются сведениями, представленными Управленеим Росреестра по Алтайскому краю, согласно которым земельный участок принадлежал этому лицу в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налогоплательщику правомерно начислен земельный налог на данный объект за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков – пенсионеров.

Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого предоставляется вычет, должно быть направлено налогоплательщиком в орган в установленном порядке. При непредставлении такого уведомления налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога по инициативе налогового органа. Данный налоговый вычет применяется с момента начала действия Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», а именно с 2017 года.

Судом установлено, что налоговый вычет представлен ФИО1 как пенсионеру на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с максимальной исчисленной суммой налога в размере <данные изъяты> руб. Следовательно, применяя налоговый вычет в соответствии с п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база указанного земельного участка площадью 407 квадратных метров уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка и принимает отрицательное значение.

Если при применении налогового вычета налоговая база принимает отрицательное значение, такая налоговая база в соответствии с п. 7 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации принимается равной нулю.

Таким образом, налоговая база по земельному участку с кадастровым номером № в период <данные изъяты> года равна нулю и в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ не отображается. В связи с чем доводы ФИО1 в указанной части не принимаются судом во внимание, поскольку она не обращалась в налоговый орган с соответствующим заявлением о перерасчете налога.

Поскольку семья ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ признана малоимущей, административный ответчик действительно имеет право на предоставление льготы как категории «малоимущие семьи».

Пунктом 4.2 Решения Барнаульской городской думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» установлены категории налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога (в том числе – малоимущие семьи).

Правом использовать льготу, установленную в пункте 4.2 настоящего Положения, налогоплательщики могут только в отношении одного земельного участка, находящегося на территории города Барнаула, вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Согласно п. 5.1 настоящего Решения налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, предоставляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. При непредставлении такого заявления и документов налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога по инициативе налогового органа.

Доводы административного ответчика о непредоставлении вышеуказанной льготы являются несостоятельными.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в спорный налоговый период ФИО1 на основании подп. 1 п. 4.2 Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 была представлена льгота в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, предназначенного для садоводства и огородничества.

Льгота «малоимущие» также представлена административному ответчику в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3.

Для предоставления вышеуказанной льготы в отношении иных земельных участков налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие такой статус, и соответствующее заявление.

Поскольку задолженность по земельному налогу и пеням не погашена до настоящего времени, суд взыскивает с ФИО1 в доход соответствующего бюджета земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, по итогам проведения камеральной проверки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 несвоевременно представила в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ годы (в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно).

Налоговые декларации за отчетные периоды сданы налогоплательщиком в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем решениями должностного лица налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, ей назначен штраф в размере <данные изъяты> руб. (по <данные изъяты> руб. за каждое нарушение).

Указанные решения получены ею ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается подписями ФИО1 в соответствующих графах решений, которые не были обжалованы.

Оснований для признания данных решений незаконными у суда не имеется.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, взыскание с ФИО1 штрафа в размере <данные изъяты> руб. по трем фактам (по <данные изъяты> руб. за каждый) является правомерным.

Налоговый орган направлял ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты штрафа до 07.07.2016, которые были получены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из АИС Налог-3.

Требования до настоящего времени не исполнены.

Доводы административного ответчика о том, что штрафы были оплачены в ДД.ММ.ГГГГ, а все отчеты сданы в налоговый орган своевременно, опровергаются материалами дела. Кроме того, решения о назначении штрафа принято налоговым органом в ДД.ММ.ГГГГ, а не в ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенных обстоятельств суд взыскивает с ФИО1 в доход соответствующего бюджета штраф в размере <данные изъяты> руб.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб. и пени по нему в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – с 06 июля 2020 года.

Судья Р.В. Тагильцев