Решение № 2А-1037/2024 2А-1037/2024~М-546/2024 М-546/2024 от 29 мая 2024 г. по делу № 2А-1037/2024

дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Богородск Нижегородской области

Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Михина А.В.,

при секретаре Коротиной М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1, ИНН № является собственником следующих объектов налогообложения:

- земельного участка с кадастровым №, площадью Х кв.м., расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым №, площадью Х кв.м., расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.

- жилого дома с кадастровым №, площадью Х кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма начисленного земельного налога по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. составила Х руб., по сроку оплату ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. составила Х руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. составила Х руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. составила Х руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ за Х составила Х руб. Оплата данного налога не производилась.

Расчет земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный налоговый период отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Сумма, начисленного налога на имущество физических лиц по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. составила Х руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила Х руб., по сроку оплату ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ составила Х руб. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ: Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ., Х руб. Х коп. из Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Налогоплательщик представила налоговую декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения, налогоплательщику начислен налог на доходы с физических лиц, в сумме Х руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Оплата данного налога не производилась.

В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Задолженность по пени, принята при переходе в ЕНС в сумме Х руб. Х коп.

Сумма пени с момента формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ) Х руб. Х коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – Х руб. Х коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = Х руб. Х коп., из них: Х руб. Х коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Х руб. Х коп. – остаток по пени до ДД.ММ.ГГГГ, не обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взысканные в приказном производстве, не погашены.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по земельному налогу в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.; налогу на имущество физических лиц в размере Х руб. Х коп. за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.; пени в размере Х руб. Х коп. (л.д. №).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судебным извещением (л.д. №), в ходатайстве представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. №, №).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, судебным извещением (л.д. №), в ходатайстве просит рассмотреть дело в ее отсутствие, признать задолженность безнадежной к взысканию, с ДД.ММ.ГГГГ признана банкротом (л.д. №-№, №).

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (2.1).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2).

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 400 НК РФ, налогоплательщики налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 5 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» действие положений пунктов 3 и 4 статьи 403, абзацев второго и пятого подпункта 1 пункта 2 статьи 406, подпунктов 1 и 2 пункта 4 и пункта 5 статьи 407, абзаца двенадцатого пункта 8 и пункта 8.1 статьи 408 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пени.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1, ИНН № на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым №, площадью Х кв.м., расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым №, площадью Х кв.м., расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом с кадастровым №, площадью Х кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Административный ответчик ФИО1 находится на налоговом учете в инспекции Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, имеет ИНН №, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц ввиду наличия зарегистрированных на ее имя в налогом периоде ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. за Х земельных участка в размере Х руб. и Х руб. (л.д. №); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. за Х земельных участка в размере Х руб. и Х руб. (л.д. №); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. за Х земельных участка в размере Х руб. и Х руб. (л.д. №); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. за Х земельных участка в размере Х руб. и Х руб. (л.д. №).

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составила в размере Х руб., штраф – Х руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объекта налогообложения составил в размере Х руб. Х коп.; задолженность по земельному налогу составил в размере Х руб. и Х руб. (л.д. №).

О направлении заказными письмами налоговых уведомлений и требования в деле имеются реестры заказных писем.

Решением налогового органа № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере Х руб. Х коп. (л.д. №).

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере Х руб. Х коп.

Сумма пени с момента формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ) Х руб. Х коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – Х руб. Х коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, не обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = Х руб. Х коп., из них: Х руб. 06 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Х руб. Х коп. –остаток по пени до ДД.ММ.ГГГГ, не обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Расчет суммы пеней, представленных административным истцом, находится в материалах дела (л.д. №).

Данный расчет проверен судом, признан арифметически верным.

В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц, пеней административным ответчиком в сроки указанные в требованиях, административный истец обратился в мировой суд в судебный участок № 3 Богородского района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Богородского судебного района Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу административного истца взыскана задолженность по налогам в общей сумме Х руб. Х коп.: по налогам – Х руб. Х коп., пению в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – Х руб. Х коп. за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика (л.д. №).

Административный ответчик в ходатайстве просит суд признать задолженность по пеням безденежной к взысканию.

Указанные выше доводы, указанные в обоснование ходатайства опровергаются имеющимися в материалах административного дела доказательствами.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вместе с тем, административный ответчик, ссылаясь на наличие оснований для признания пени безнадежными к взысканию, не учитывает, что данная сумма, уже фактически взыскана, в том числе в судебном порядке, что по существу лишает смысла утверждение о том, что вся спорная задолженность является безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом утрачена возможность ее взыскания в связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на ее принудительное взыскание.

Принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнено требования об уплате налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов административного ответчика, суд находит подлежащим взысканию с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере Х руб. Х коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 150, 293-294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт № в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (реквизиты: ИНН №, КПП №, получатель платежа Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя №, БИК №, Отделение <адрес> Банка России//УФК по <адрес>, получатель «Казначейство России (ФНС России)», УФК (ОФК) №), (Межрайонная инспекция ФНС № 7 по Нижегородской области, ИНН №, КПП №) задолженность по земельному налогу в размере 825 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.; налогу на имущество физических лиц в размере 835 руб. 88 коп. за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.; пени в размере 33 006 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере Х руб. Х коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.В. Михин