Решение № 2А-858/2024 2А-858/2024~М-542/2024 М-542/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-858/2024

Дело №2а-858/2024

УИД 58RS0008-01-2024-001337-65


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2024 года город Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при секретаре Калединой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО12 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным иском, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО6 владеет на праве собственности объектами недвижимости: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 59.5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; садовый домик, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 77.3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1658,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 715, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 8.2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление № от 10.10.2016 (со сроком уплаты 01.12.2016) - сумма земельного налога за 2015 год в размере 1074 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 4886 руб.; налоговое уведомление № от 21.09.2017 (со сроком уплаты 01.12.2017) - сумма земельного налога за 2016 год в размере 1074 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год (перерасчет по нале уведомлению № от 10.10.2016) в размере 108 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год (перерасчет по налоговому уведомлению № от 10.10.2016) в размере 170 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8754 руб.; налоговое уведомление № от 10.08.2018 (со сроком уплаты 03.12.2018) - сумма земельного налога за 2017 год в размере 1074 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9629 руб.; налоговое уведомление № от 25.07.2019 (со сроком уплаты 02.12.2019) - сумма земельного налога за 2018 год в размере 256 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 105593 руб., факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 08.08.2019; налоговое уведомление № от 01.09.2020 (со сроком уплаты 01.12.2020) - сумма земельного налога за 2019 год в размере 154 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11652 руб., факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налоговых уведомлений: № от 10.10.2016 истек 10.10.2021, № от 21.09.2017 истек 21.09.2022, № от 10.08.2018 истек 10.08.2023. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года). В связи с этим и, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены: требование № (по состоянию на 09.02.2019, по сроку исполнения до 20.03.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год: пени в сумме 15,34 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 20.02.2019 года; требование № (по состоянию на 09.07.2019 по сроку исполнения до 05.11.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год: пени в сумме 10,15 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 08.08.2019 года, требование № (по состоянию на 10.07.2019, по сроку исполнения до 05.11.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу: пени в сумме 0.05 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 08.08.2019 года, требование № (по состоянию на 26.06.2020. по сроку исполнения до 24.11.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу по пени в сумме 7,41руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год: налог в сумме 282 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год: налог в сумме 182 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 01.10.2020 года; требование № (по состоянию на 30.06.2020. по сроку исполнения до 25.11.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год: пени в сумме 13,73 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год: пени в сумме 0,11 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 01.10.2020 года, требование № (по состоянию на 01.07.2020, по сроку исполнения до 26.11.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: задолженность по земельному налогу за 2017 год: пени в сумму 0,03 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год: пени в сумму 0,03 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 01.10.2020 года, требование № (по состоянию на 11.11.2020, по сроку исполнения до 22.12.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: задолженность по земельному налогу за 2018 год: налог в сумме 74 руб. и пени в сумме 4,48 руб., направлен запрос № от 17.01.2024 в УФНС по Иркутской области о предоставлении реестра об отправке к требованию № от 11.11.2020, требование № (по состоянию на 08.02.2021, по сроку исполнения до 05.04.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: налог в сумме 83652 руб. и пени в сумме 80,55 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 11.02.2021 года. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. На основании вышеизложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО7, ИНН №, задолженность в общем размере 9031,88 руб., в том числе задолженность: по налогу на имущество физических лиц - налог в сумме 8644 руб., пени в сумме 80,55 руб., по земельному налогу - налог в сумме 256 руб. и пени в сумме 51,33 руб.

Впоследствии административный истец уточнил заявленные требования в части периодов взыскания задолженности по налогам и пени на сумму 9031,88 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 8 362,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 282,00 руб.; пени в сумме 80,55 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 07.02.2021 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год на сумму недоимки 8 362,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (№) за 2018 год в сумме 74,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (№) за 2018 год в сумме 182,00 руб.; пени в сумме 7,41 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 25.06.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год на сумму недоимки 182,00 руб.; пени в сумме 15,34 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.02.2019 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год на сумму недоимки 892,00 руб., основной долг погашен в полном объеме 04.09.2023 года; пени в сумме 4,48 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 10.11.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год на сумму недоимки 74,00 руб.; пени в сумме 10,15 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год на сумму недоимки 182,00 руб.; пени в сумме 0,05 руб., начисленные в период с 09.07.2019 по 09.07.2019 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год на сумму недоимки 182,00 руб.; пени в сумме 13,73 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год на сумму недоимки 182,00 руб.; пени в сумме 0,11 руб., начисленные в период с 26.06.2020 по 29.09.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год на сумму недоимки 182,00 руб.; пени в сумме 0,03 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год на сумму недоимки 182,00 руб.; пени в сумме 0,03 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год на сумму недоимки 182,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО4 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинных неявки не уведомил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Изучив материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно сведениям, представленным в порядке п.4 ст.85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО2 имеет на праве собственности следующее недвижимое имущество:

- квартиру, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 59.5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- садовый домик, адрес<адрес>, кадастровый №, площадь 77.3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1658,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в порядке п.4 ст.85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО2 имеет (имел) на праве собственности земельные участки:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 715, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 8.2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Пунктом 2 указанного Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе, 0,1 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для ведения садоводства, огородничества.

На территории города Иркутска соответствующие налоговые ставки земельного налога установлены решением Думы города Иркутска от 23 ноября 2005 года № 004-20-180203/5 «Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска», в соответствии с которым налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:…0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;...

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № от 10.10.2016 (со сроком уплаты 01.12.2016) - сумма земельного налога за 2015 год в размере 1074 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 4886 руб.;

- налоговое уведомление № от 21.09.2017 (со сроком уплаты 01.12.2017) - сумма земельного налога за 2016 год в размере 1074 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год (перерасчет по нале уведомлению № от 10.10.2016) в размере 108 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год (перерасчет по налоговому уведомлению № от 10.10.2016) в размере 170 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8754 руб.;

- налоговое уведомление № от 10.08.2018 (со сроком уплаты 03.12.2018) - сумма земельного налога за 2017 год в размере 1074 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9629 руб.;

- налоговое уведомление № от 25.07.2019 (со сроком уплаты 02.12.2019) - сумма земельного налога за 2018 год в размере 256 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 105593 руб., факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 08.08.2019;

- налоговое уведомление № от 01.09.2020 (со сроком уплаты 01.12.2020) - сумма земельного налога за 2019 год в размере 154 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11652 руб., факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 01.10.2020 года.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налоговых уведомлений: № от 10.10.2016 истек 10.10.2021, № от 21.09.2017 истек 21.09.2022, № от 10.08.2018 истек 10.08.2023.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены:

- требование № (по состоянию на 09.02.2019, по сроку исполнения до 20.03.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год: пени в сумме 15,34 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 20.02.2019 года;

- требование № (по состоянию на 09.07.2019 по сроку исполнения до 05.11.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год: пени в сумме 10,15 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 08.08.2019 года,

- требование № (по состоянию на 10.07.2019, по сроку исполнения до 05.11.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу: пени в сумме 0.05 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 08.08.2019 года,

- требование № (по состоянию на 26.06.2020. по сроку исполнения до 24.11.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу по пени в сумме 7,41руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год: налог в сумме 282 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год: налог в сумме 182 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 01.10.2020 года;

- требование № (по состоянию на 30.06.2020. по сроку исполнения до 25.11.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год: пени в сумме 13,73 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год: пени в сумме 0,11 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 01.10.2020 года,

- требование № (по состоянию на 01.07.2020, по сроку исполнения до 26.11.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: задолженность по земельному налогу за 2017 год: пени в сумму 0,03 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год: пени в сумму 0,03 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 01.10.2020 года,

- требование № (по состоянию на 11.11.2020, по сроку исполнения до 22.12.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: задолженность по земельному налогу за 2018 год: налог в сумме 74 руб. и пени в сумме 4,48 руб., направлен запрос № от 17.01.2024 в УФНС по Иркутской области о предоставлении реестра об отправке к требованию № от 11.11.2020,

- требование № (по состоянию на 08.02.2021, по сроку исполнения до 05.04.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: налог в сумме 83652 руб. и пени в сумме 80,55 руб., факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 11.02.2021 года.

Однако задолженность в соответствующей сумме не погашена до настоящего времени. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством, об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № по сроку исполнения до 05.04.2021 сумма задолженности превысила 3 000 руб. Таким образом, ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 05.10.2021.

Мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы 23.07.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО8 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в сумме 12253,94 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы от 15.09.2023 судебный приказ от 23.07.2021 отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 15.03.2024.

Административное исковое заявление было направлено в суд 13 марта 2024 года, согласно штемпелю на почтовом конверте, то есть в установленный законом срок.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области - является правопреемником - ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по страховым взносам и пеням и ее размер не оспаривал, доказательств, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика, изложенный в заявлении от 11.09.2023 об отмене судебного приказа, об установлении в отношении него инвалидности 1 группы, не может быть принят во внимание судом, поскольку согласно справке серии № № от 08.06.2023 инвалидность установлена ФИО2 на основании медико-социальной экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ, между тем задолженность по уплате налога и пени за административным ответчиком образовалась за период до 2021 года, то есть до установления инвалидности.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО9 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО10, ИНН № (<данные изъяты>), задолженность по налогу и пени в общей сумме 9031 (девять тысяч тридцать один) руб. 88 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 8 362,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 282,00 руб.;

- пени в сумме 80,55 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 07.02.2021 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год на сумму недоимки 8 362,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (№), за 2018 год в сумме 74,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (№), за 2018 год в сумме 182,00 руб.;

- пени в сумме 7,41 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 25.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год на сумму недоимки 182,00 руб.;

- пени в сумме 15,34 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.02.2019 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму недоимки 892,00 руб.

- пени в сумме 4,48 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 10.11.2020 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год на сумму недоимки 74,00 руб.;

- пени в сумме 10,15 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму недоимки 182,00 руб.;

- пени в сумме 0,05 руб., начисленные в период с 09.07.2019 по 09.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму недоимки 182,00 руб.;

- пени в сумме 13,73 руб., начисленные в период с 10.07.2019 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму недоимки 182,00 руб.;

- пени в сумме 0,11 руб., начисленные в период с 26.06.2020 по 29.09.2020 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год на сумму недоимки 182,00 руб.;

- пени в сумме 0,03 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму недоимки 182,00 руб.;

- пени в сумме 0,03 руб., начисленные в период с 30.06.2020 по 30.06.2020 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год на сумму недоимки 182,00 руб.

Взыскать с ФИО11 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четырехсот) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья М.А. Сергеева

Мотивированное решение составлено 06 июня 2024 года.