Решение № 2А-3473/2025 2А-3473/2025~М-1777/2025 М-1777/2025 от 18 сентября 2025 г. по делу № 2А-3473/2025

УИД 63RS0031-01-2025-003141-18

номер производства 2а-3473/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 08 сентября 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при помощнике судьи Суворовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3473/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС по Самарской области.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 02.09.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 200131,66 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 02.09.2024 составляет 63206,77 руб., в том числе: налог – 3194 руб., пени – 50012,77 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки. Должнику было направлено требование № 1030 от 25.05.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 53206,77 руб., из которых: налог на имущество за 2020 год в размере 2505 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 689 руб., пени в размере 50012,77 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, с восстановлением срока обращения с иском в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно, представила отзыв на иск, в котором не согласилась с заявленными требованиями, указав, что находится в местах лишения свободы с 2019 года, в связи с чем, просит прекратить начисление пеней, с аннулированием начисленной суммы.

Представитель заинтересованного лица - Управления ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, указанное заинтересованное лицо о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, отзыв, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа: единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2020 и 2021 налоговые периоды, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были сформированы налоговые уведомления: № 45432880 от 01.09.2021, которым начислен налог на имущество за 2020 год в размере 2505 руб., с установлением срока оплаты 01.12.2021; №9528067 от 01.09.2022, которым начислен налог на имущество за 2021 год в размере 689 руб., с установлением срока оплаты 01.12.2022.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № 1030 по состоянию на 25 мая 2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 197087,25 руб., в том числе: транспортного налога в размере 28239 руб., налога на имущество в размере 8176,26 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, возникшие до 01.01.2023, в размере 91482,26 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, возникшие до 01.01.2023, в размере 19414,60 руб., пени в размере 14425,44 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 16 ноября 2023.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 17342 от 29.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 64299,26 руб., в связи с неисполнением требования № 83719 от 23.07.2023, срок исполнения по которому истек 16 ноября 2023.

Налоговые уведомления, требование и решение были направлены налогоплательщику посредством почтовым отправлений, что подтверждается надлежащим образом.

Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени.

Из материалов дела явствует, что налоговая инспекция при обращении с данным исковым заявлением просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере в размере 53206,77 руб., из которых: налог на имущество за 2020 год в размере 2505 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 689 руб., пени в размере 50012,77 руб., по требованию № 1030 от 25.05.2023.

При этом, как установлено судом, налоговый орган ранее обращался с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки в размере в размере 53206,77 руб., из которых: налог на имущество за 2020 год в размере 2505 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 689 руб., пени в размере 50012,77 руб., по вышеуказанному требованию.

Решением Центрального районного суда г. Тольятти от 05 ноября 2024 по делу № 2а-6106/2024, вступившим в законную силу 20.12.2024, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 взыскан налог на имущество за 2020 год в размере 2505 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 689 руб. по требованию № 1030 от 25.05.2023. Требования о взыскании пени в размере 50012,77 руб., определением суда от 05.11.2024 оставлены без рассмотрения.

В силу пункта 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по административному делу, в случае если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям. Повторное рассмотрение спора между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Между тем, принимая во внимание положения ст. 286 КАС РФ, суд считает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения с иском в суд в части взыскания с ФИО1 пеней в размере 50012,77 руб., считая причины пропуска срока уважительными.

Согласно представленной административным истцом информации № 04-19/31397 от 21.07.2025, за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по пени на сумму 40208,52 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 12.08.2023 сумма пеней составила 50012,88 руб.

Пени в размере 40208,52 руб. начислены в отношении следующих обязательств:

- налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 414 руб., начислены пени в размере 2,07 руб.,

- налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 в сумме 1770 руб., начислены пени в размере 8,85 руб.,

- налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 468 руб., начислены пени в размере 135,16 руб.,

- налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1882 руб., начислены пени543,55 руб.,

- налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 167 руб., начислены пени в размере 33,18 руб.,

- налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 2070 руб., начислены пени в размере 411,24 руб.,

- налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 2277 руб., начислены пени в размере 307,70 руб.,

- налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 2505 руб., начислены пени в размере 172,56 руб.,

- налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 689 руб., начислены пени в размере 5,17 руб.,

- транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 22498 руб., начислены пени в размере 112,49 руб.,

- транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 17902 руб., начислены пени в размере 5170,41 руб.,

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 5945 руб., начислены пени в размере 1181,10 руб.,

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 11890 руб., начислены пени в размере 2362,13 руб.,

- транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 10404 руб., начислены пени в размере 1405,93 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5839,99 руб., начислены пени в размере 1603,92 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6884 руб., начислены пени в размере 1325,30 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426 руб., начислены пени в размере 1102,83 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 25.03.2021 в сумме 1630,84 руб., начислены пени в размере 193,98 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23400 руб., начислены пени в размере 6195,33 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26545 руб., начислены пени в размере 7290,54 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29354 руб., начислены пени в размере 5651,15 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32448 руб., начислены пени в размере 4246,88 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 25.03.2021 в сумме 6280,26 руб., начислены пени в размере 747,05 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 начислены пени в размере 9804,25 руб.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено судом, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 114 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 29 мая 2019 по делу № 2а-1225/2019 с ФИО1 взыскана недоимка в общем размере 21876,29 руб., из которой: транспортный налог по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год в размере 17902 руб. и пени по нему в размере 266,29 руб., налог на имущество по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год в размере 1882 руб. и пени по нему в размере 28 руб. по требованию № 2932 от 31.01.2019, а также налог на доходы в размере по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год 1798 руб. по требованию № 723 от 15.01.2019. Судебный приказ не отменен.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 08.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании судебного приказа № 2а-1225/2019, было возбуждено исполнительное производство №81178/19/63030-ИП от 19.07.2019, которое было окончено 14.12.2019 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Сведения о повторном предъявлении исполнительного документа к исполнению отсутствуют. На дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (12.08.2023) предусмотренные ст. 21 и 22 ФЗ «Об исполнительном производстве» сроки предъявления судебного приказа к исполнению истекли.

Таким образом, начисление пени в отношении указанной задолженности необоснованно.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 114 Центрального судебного района г.Тольятти от 29 мая 2019 по делу № 2а-3137/2021 с ФИО1 взыскана недоимка в общем размере 33799,09 руб., из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2021 годы в размере 29680,26 руб., пени в размере 11,30 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2021 годы в размере 4104,59 руб., пени в размере 2,94 руб. по требованиям № 114921 от 24.01.2018 (за 2017 год) и № 11106 от 07.04.2021 (за 2021 год). Судебный приказ не отменен.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 08.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании судебного приказа № 2а-3137/2021, было возбуждено исполнительное производство №338498/21/63030-ИП от 20.12.2021, находится в производстве. Задолженность не погашена.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 13 июня 2024 по делу № 2а-2424/2024 с ФИО1 взыскана недоимка в общем размере 635 руб., из которой: налог на имущество за 2017 год со сроком оплаты 03.12.2018 в размере 468 руб. по требованию № 74532 от 08.07.2019, налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2018 в размере 167 руб. по требованию №71185 от 25.06.2020. Решение суда вступило в законную силу 30.07.2024.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 08.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании решения суда по делу № 2а-2424/2024, было возбуждено исполнительное производство №53851/25/63030-ИП от 25.02.2025, которое находится в производстве и входит в состав сводного исполнительного производства № 53966/25/63030-СД. Задолженность не погашена.

Кроме того, в рамках административного дела № 2а-2424/2024 налоговым органом заявлялись требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 0,01 руб. по требованию № 36910 от 18.02.2019 (начислен налог в размере 5840 руб., списан по п. 11 ст. 4 263-ФЗ в размере 5836,30 руб.), страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. по требованию № 2971 от 20.01.2020, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по требованию № 2465 от 24.01.2019 (начислен налог в размере 26545 руб., списан по п. 11 ст. 4 263-ФЗ в размере 26529,33 руб.), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. по требованию № 2971 от 20.01.2020. Решением суда от 13.06.2024 в указанной части административные исковые требования были оставлены без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Таким образом, начисление пеней в отношении недоимки по страховым взносам за 2018 и 2019 налоговые периоды необоснованно.

Решением Центрального районного суда г.Тольятти от 19 июня 2024 по делу № 2а-2601/2024 с ФИО1 взыскана недоимка в общем размере 20185 руб. по требованию № 14380 от 08.02.2020, из которой: налог на имущество за 2018 год со сроком оплаты 02.12.2019 в размере 2070 руб., пени по нему в размере 29,12 руб., транспортный налог за 2018 год со сроком оплаты 02.12.2019 в размере 17835 руб., пени по нему в размере 250,88 руб. Решение суда вступило в законную силу 30.07.2024.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 08.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании решения суда по делу № 2а-2601/2024, было возбуждено исполнительное производство №53966/63030-ИП от 25.02.2025, которое находится в производстве и входит в состав сводного исполнительного производства № 53966/25/63030-СД. Задолженность не погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 114 Центрального судебного района г.Тольятти от 04 июня 2021 по делу № 2а-1981/2021 с ФИО1 взыскана недоимка в общем размере 12794,18 руб., из которой: транспортный налог за 2019 год со сроком оплаты 01.12.2020 в размере 10404 руб., пени по нему в размере 92,86 руб., налог на имущество за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 2277 руб., пени по нему в размере 20,32 руб. по требованию № 2743 от 03.02.2021. Судебный приказ не отменен.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Тольятти от 08.09.2025, на основании исполнительного документа, выданного на основании судебного приказа № 2а-1981/2021, было возбуждено исполнительное производство №283795/21/63030-ИП от 04.10.2021, находится в производстве. Задолженность не погашена.

Доказательства соблюдения процедуры взыскания транспортного налога за 2016 год со сроком оплаты 01.12.2017 в размере 22498 руб., налога на имущество за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 414 руб., налога на имущество за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 1770 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020, в материалах дела отсутствуют и судом такие доказательства не установлены, следовательно, основания для начисления пеней в отношении указанных обязательств отсутствуют.

Судебными приказами №№ 2а-2580/2024, 2а-3591/2024 и 2а-572/2025 с ФИО1 взысканы пени на отрицательное сальдо по ЕНС за периоды с 13.08.2023 по 10.01.2024, с 11.01.2024 по 05.08.2024, с 06.08.2024 по 31.01.2025 соответственно.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени за период с 29.07.2021 и по состоянию на 12.08.2023 (дата обращения с заявлением о вынесении судебного приказа).

Суд считает возможным взыскать с ФИО1 пени за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 в общем размере 13150,53 руб., из которых:

- пени по налогу на имущество по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 468 руб. в размере 135,16 руб.,

- пени по налогу на имущество по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 167 руб. в размере 33,18 руб.,

- пени по налогу на имущество по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 2070 руб. в размере 411,24 руб.,

- пени по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 2277 руб. в размере 307,70 руб.,

- пени по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 2505 руб. в размере 172,56 руб.,

- пени по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 от суммы налога 689 руб. в размере 05,17 руб.,

- пени по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 5945 руб. в размере 1181,10 руб.,

- пени по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 11890 руб. в размере 2362,13 руб.,

- пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 10404 руб. в размере 1405,93 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 25.03.2021 за 2021 год за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 1630,84 руб. в размере 193,98 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2018 за 2017 год за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 23400 руб. в размере 6195,33 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 25.03.2021 за 2021 год за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 от суммы налога 6280,26 руб. в размере 747,05 руб.

Также подлежат взысканию пени в размере 3837,81 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на отрицательное сальдо по ЕНС - 67726,10 руб. (налог на имущество за 2017,2018,2019,2020,2021 годы, транспортный налог за 2018 и 2019 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2021 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по состоянию на 05.12.2023 в общем размере 16988,34 руб.

Доводы административного ответчика о списании пеней в связи с ее нахождением с 2019 года в местах лишения свободы, несостоятельны, поскольку указанные обстоятельства не являются основанием для освобождения от уплаты налоговых обязательств, в том числе в части взыскания пеней за просрочку их оплаты.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом суд считает необходимым при определении размера государственной пошлины исходить из положений подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.2014 N 198-ФЗ), поскольку в данном административном деле рассматривался вопрос о взыскании недоимки по пени, который ранее был оставлен без рассмотрения определением суда от 02.12.2024 по делу 2а-6106/2024, поступившему в суд 04.09.2024, в связи с нарушением налоговым органом требований, предусмотренных ст.ст. 125 и 126 КАС РФ. Вина административного ответчика в нерассмотрении спора в указанной части отсутствует.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 679,53 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области пени в размере 16988 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 679 рублей 53 копейки.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.09.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова