Решение № 2А-1572/2019 2А-1572/2019~М-1493/2019 М-1493/2019 от 3 декабря 2019 г. по делу № 2А-1572/2019

Дело №2а-1572/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 04 декабря 2019 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Гуркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску/истец) уточнив свои требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - ответчик/должник) о взыскании задолженности перед бюджетом в виде пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 00,52 руб., пени по транспортному налогу в сумме 682,15 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в качестве налогоплательщика (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску (далее - налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисление налога) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога как физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, который в добровольном порядке уплачен не был, в соответствии с чем и на основании ст. 75 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Смоленску начислены пени в сумме 0,89 руб., которые впоследствии были уменьшены на 0,37 руб. в связи с перерасчетом по ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ. Таким образом, сумма задолженности составляет 0,52 руб. (пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц).

Кроме того, ФИО1 являлся владельцем зарегистрированных на его имя транспортных средств.

В соответствии с Законом Смоленской области №87-З от 27.11.2002 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 указанного выше областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог, который в добровольном порядке не был уплачен, в том числе и после направления на имя ФИО1 налогового уведомления с требованием уплаты задолженности по транспортному налогу и в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату настоящего налога начислены пени в сумме 3 052,19 руб., которые в последующем были уменьшены на 2 370,04 руб.

В этой связи, согласно осуществленного перерасчета, с применением ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ сумма задолженности по пени, начисленных на транспортный налог составляет 682,15 руб.

Поскольку должником не были осуществлены выплаты задолженности по пени, начисленные на транспортный налог и налог на имущество физических лиц, Инспекция согласно ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в мировой суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в г. Смоленске вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по делу №, который 29.04.2019 отменен определением мирового судьи в связи с поступившим заявлением ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, Инспекция ФНС России по г. Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,52 руб., пени по транспортному налогу в сумме 682,15 руб., а всего 682,67 руб. (л.д. 3-6,22-25).

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2 по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15) не возражал против проведения судебного разбирательства в отсутствии административного ответчика, поддержал требования уточненного административного искового заявления, просил суд взыскать с административного ответчика пени за 2014 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Суду пояснил, что на основании заявления Инспекции ФНС России по г. Смоленску мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1, который впоследствии не был отменен.

На основании указанного исполнительного документа (судебного приказа) в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство и в последующем окончено.

Пени по двум налогам вошли в требование об уплате налога от 29.03.2016. В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества должника, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, а 29.04.2019 данный судебный приказ был отменен.

ФИО2 указал, что пропуск процессуального срока связан с большой нагрузкой, нехваткой кадров в ИФНС России по г. Смоленску, в этой связи просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным иском.

Административный ответчик - ФИО1, будучи надлежаще и своевременно уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не прибыл, явку своего представителя не обеспечил, каких-либо ходатайств относительно отложения рассмотрения дела, либо проведения судебного разбирательства в отсутствии ответчика, не представил, своего отношения по заявленным требованиям не выразил (л.д. 32,33-34).

С учетом мнения представителя административного истца, и в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии административного ответчика, поскольку неявка в судебное заседание ФИО1, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, при этом, суд не признал его явку обязательной.

Суд, выслушав позицию представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 НК РФимущество в виде жилого дома, иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенных в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В силу статьи 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На основании положений статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства, выслушав позицию административного истца, исследовав письменные доказательства по делу установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика (ИНН №) на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску (л.д. 8) и являлся по состоянию на спорный налоговый период владельцем зарегистрированных на его имя транспортных средств, а также недвижимого имущества(л.д. 9).

ФИО1, как налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц, который в добровольном порядке уплачен не был, в связи с чем и на основании ст. 75 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Смоленску начислены пени в сумме 0,89 руб., которые впоследствии были уменьшены на 0,37 руб. в связи с перерасчетом в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Таким образом, сумма задолженности составляет 0,52 руб. (пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц).

Кроме того, ФИО1 был начислен транспортный налог, который также в добровольном порядке не был уплачен, в том числе, и после направления на имя ФИО1 налогового требования с требованием уплаты задолженности по транспортному налогу.

В этой связи и в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату настоящего налога начислены пени в сумме 3 052,19 руб., размер которых в последующем был уменьшен на 2 370,04 руб.

Согласно результатов проведенного перерасчета с применением нормы ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ сумма задолженности по пени, начисленных на транспортный налог составляет 682,15 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ и в связи с неуплатой в добровольном порядке задолженности по пени, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, ФИО1 было вставлено налоговое требование №908 от 29.03.2016, в соответствии с которым общая сумма пени составляет 3 053,08 руб., с установленным сроком уплаты задолженности - до 12.05.2016. Справочно в налоговом требовании указано, что по состоянию на 29.03.2016 сумма задолженности, числящейся за ФИО1, составляет 67 546,37 руб., в том числе по налогам и сборам - 43 957,99 руб. (л.д. 10).

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по требованию №908 от 29.03.2016 истекал 12.11.2016.

Поскольку должником не были осуществлены выплаты задолженности по пени, начисленных на транспортный налог и налог на имущество физических лиц, Инспекция согласно ст. 48 НК РФ обратилась в 2017 году в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, т.е. с превышением шестимесячного срока для подачи заявления, что является основанием для отказа в удовлетворении требований Инспекции ФНС России по г. Смоленску (л.д. 14).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в г. Смоленске по делу № вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который 29.04.2019 отменен определением мирового судьи в связи с поступившим заявлением ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 14).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 28.10.2019 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием, не превысив установленный законодательством срок обращения с подобными требования (л.д. 20, 3-6).

В административном исковом заявлении не указаны причины, препятствовавшие обращению Инспекции к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске в установленный законом срок, надлежащим образом оформленное ходатайство о восстановлении пропущенного срака для обращения в суд с административным иском не представлено.

В судебное заседание представителем административного истца также не представлено доказательств пропуска этого срока по уважительной причине, несмотря на заявленное перед судом ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с заявлением в суд, которое было мотивировано большой нагрузкой, нехваткой кадров в ИФНС России по г. Смоленску.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании не имеется.

В силу положений части 5 статьи 180 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу с указанием в мотивировочной части только на установление судом данных обстоятельств.

Следовательно, заявление ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,- отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 11 декабря 2019 года