Решение № 2А-915/2025 2А-915/2025~М-671/2025 М-671/2025 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-915/2025

Дело № 2а-915/2025

УИД 03RS0011-01-2025-001089-04


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело, возбужденное по административному исковому Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к Гасымову Сеймуру Низам Оглы о взыскании задолженности,

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с него задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 в размере 10606 руб., пеня в размере 24,04 руб., по состоянию на 18.12.2020; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 в размере 1720 руб., пеня в размере 3,9 руб., по состоянию на 18.12.2020; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): платеж за 2020 в размере 17439,62 руб., пеня в размере 74,12 руб., по состоянию на 25.12.2020; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2020 в размере 7232,32 руб., пеня в размере 30,74 руб., по состоянию на 25.12.2020; на общую сумму 37130,74 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФНС России №25 по РБ, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23.01.2012 по 09.11.2020, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Расчет за период с 01.01.2020 по 09.11.2020:

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составляют:

(20318,00/12)* 10+(20318,00/12/30)*9=17439,62 руб.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют:

(8426,00/12)* 10+(8426,00/12/30)*9=7232,32 руб.

В Межрайонную ИФНС России №25 по Республике Башкортостан от налогового агента БАНК ПТБ (ООО) поступила справка о доходах физического лица за 2019 год №3950 от 28.02.2020 (по форме 2-НДФЛ), в которой был указан полученный ФИО2 доход по коду 2611 в размере 81583,14 руб., облагаемый налогом по ставке 13°о. сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 10606 руб. Ему принадлежит имущество: 1)Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: 0710А002, Марка/Модель:ГАЗ 2705, VIN: №, Год выпуска 2001, Дата регистрации права 22.09.2012 00:00:00,2), являющееся объектом налогообложения. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2020 № 44631519 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 18.12.2020 №176065, от 25.12.2020 №177583.Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю Республики Башкортостан судебный приказ от 21.05.2021 № 2а-751/2021 отменен 18.11.2024. С учетом вышеназванных обстоятельств административный истец просил взыскать вышеназванную задолженность с ответчика.

Административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено: ФИО2 оглы данную обязанность надлежаще не исполнил.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ч.1 ст. 419 НК РФ).

На основании ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. ч. 1 ст. 432 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы в установленном на соответствующий год фиксированном размере.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации…

Судом установлено: по данному делу сроки обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены, не пропущены.

Как следует из исследованных письменных доказательств, ФИО2 состоял в налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №25 по РБ как налогоплательщик.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23.01.2012 по 09.11.2020, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, обязан был платить страховые взносы, налог на доходы физических лиц.

Расчет страховых взносов за период с 01.01.2020 по 09.11.2020 ФИО2 в административном исковом заявлении приведен верный:

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составляют:

(20318,00/12)* 10+(20318,00/12/30)*9=17439,62 руб.

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют:

(8426,00/12)* 10+(8426,00/12/30)*9=7232,32 руб.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Приказом ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" установлена форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

На основании данного приказа такой формой является справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

В Межрайонную ИФНС России №25 по Республике Башкортостан от налогового агента БАНК ПТБ (ООО) поступила справка о доходах физического лица за 2019 год №3950 от 28.02.2020 (по форме 2-НДФЛ), в которой был указан полученный ФИО2 доход по коду 2611 в размере 81583,14 руб., который облагается налогом по ставке 13 %, соответственно, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 10606 руб.

Согласно сведениям регистрирующих органов и ответу начальника РЭО ГИБДД ОМВД России по Ишимбайскому району в собственности ФИО2 был зарегистрирован объекты движимого имущества:

Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: 0710А002, Марка/Модель:ГАЗ 2705, VIN: №, Год выпуска 2001, Дата регистрации права 22.09.2012 00:00:00, за который в 2019 году начислен транспортный налог в размере 1720 руб.

Как следует из административного иска налоговым органом заказными письмами направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 01.09.2020 № 44631519с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Однако административным ответчиком налоги не были уплачены, доказательства уплаты начисленных налогов Гасымовым суду не представлены, образовалась недоимка. В связи с просрочкой уплаты обязательных платежей на сумму недоимки на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Далее налоговый орган направил налогоплательщику в досудебном порядке требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 18.12.2020 №176065 со сроком уплаты до 26.01.2021, от 25.12.2020 №177583 со сроком уплаты до 02.02.2021, которые также не были исполнено полностью, доказательства обратного суду не представлены.

Ввиду неисполнения вышеперечисленных требований в установленные сроки налоговый орган обратился в судебный участок №2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ГасымоваС.Н.оглызадолженности по налогам и пени. 21.05.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №2а-751/2021, который был отменен 18.11.2024 в связи с поступлением возражений.

В предусмотренный законом шестимесячный срок административный истец обратился с данным административным иском в суд.

ФИО2 возражения на административный иск, доказательства своевременной уплаты налоговой задолженности, доказательства погашения задолженности по налогам, пеням суду не представлены.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, который суд считает верным, в нем учтены просроченные суммы налогов и сборов, ставки рефинансирования и ключевой ставки Банка России в соответствующие периоды начисления пени. ФИО2 этот расчет не оспорен, свой расчет пени суду не представлен.

В настоящее время по расчету административного истца и материалам дела задолженность ФИО2 составляет:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог за 2019 в размере 10606 руб., пеня в размере 24,04 руб., по состоянию на 18.12.2020;

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 в размере 1720 руб., пеня в размере 3,9 руб., по состоянию на 18.12.2020;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): платеж за 2020 в размере 17439,62 руб., пеня в размере 74,12 руб., по состоянию на 25.12.2020;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2020 в размере 7232,32 руб., пеня в размере 30,74 руб., по состоянию на 25.12.2020; на общую сумму 37130,74 рублей.

Доказательства погашения указанных сумм задолженностей ответчиком суду не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации госпошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного иска в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Административное исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с Гасымова Сеймура Низам оглы (ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку на общую сумму 37130,74 рублей, из них:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог за 2019 в размере 10606.00 руб., пеня в размере 24,04 руб., по состоянию на 18.12.2020;

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 в размере 1720.00 руб., пеня в размере 3,9 руб., по состоянию на 18.12.2020;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): платеж за 2020 в размере 17439,62 руб., пени в размере 74,12 руб., по состоянию на 25.12.2020;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2020 год в размере 7232,32 руб., пени в размере 30,74 руб., по состоянию на 25.12.2020.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): №

ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с Гасымова Сеймура Низам оглы (ИНН №) в бюджет муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Х.Н.Шагизиганова