Решение № 2-4995/2020 2-4995/2020~М-2964/2020 М-2964/2020 от 15 октября 2020 г. по делу № 2-4995/2020

Дело № 2-4995\2020 (59RS0007-01-2020-004390-85)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 октября 2020 года

Свердловский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Коневских О.В.

при помощнике ФИО1,

с участием истца ФИО2,

представителя истца ФИО3,

представителя ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в свердловском районе <адрес> о взыскании суммы излишне уплаченных страховых взносов,

у с т а н о в и л:

ФИО2 обратился в суд, указав, что в ДД.ММ.ГГГГ. он являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в ПФ. За ДД.ММ.ГГГГ он уплатил страховые взносы в размере <данные изъяты> руб. (фиксированный размер + <данные изъяты>% с сумм, превышающих доход <данные изъяты> руб.). За ДД.ММ.ГГГГ. он уплатил страховые взносы в размере <данные изъяты> руб. (фиксированный размер + <данные изъяты>% с сумм, превышающих доход <данные изъяты> руб.). Истец полагает, что платежи в пенсионный фонд должны быть исчислены и уплачены с учетом понесённых расходов. В ДД.ММ.ГГГГ. общий размер доходов <данные изъяты> руб. должен быть уменьшен на сумму расходов <данные изъяты> руб. и составляет <данные изъяты> руб., следовательно, платеж в пенсионный фонд должен быть <данные изъяты> руб. За ДД.ММ.ГГГГ. доход в размере <данные изъяты> руб. должен быть уменьшен на сумму расходов <данные изъяты> руб., таким образом, дохода в ДД.ММ.ГГГГ. нет, следовательно, платеж в пенсионный фонд должен быть <данные изъяты> руб. Пенсионный фонд не учел произведённые истцом расходы, вследствие чего ему были исчислены и им уплачены страховые взносы в большем размере. ДД.ММ.ГГГГ. истец обратился с заявлением о возврате излишне уплаченный страховых взносов, в чем ему было отказано. Истец обжаловал незаконный отказ в суде, решением свердловского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ. решение ГУ УПФР в свердловском районе г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ. было признано незаконным, суд обязал устранить допущенные наущения прав истца. Во исполнения решения суда платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ. истцу была перечислена сумма в размере <данные изъяты> руб., в то время как общая сумма излишне уплаченных страховых взносов составила <данные изъяты> руб. Таким образом, невозвращенная сумма составила <данные изъяты> руб.

С учетом изложенного ФИО2 просит взыскать с ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Свердловском районе г.Перми сумму излишне уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 154 816,36 руб.

Истец ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержали.

Представитель ответчика ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Заслушав участвующих в деле лиц, суд пришел к следующему.

Из материалов дела следует, что решением Свердловского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ. признано незаконным решение ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Свердловском районе г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ., на административного ответчика возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ФИО2

Названным решением установлено, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ годы являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в Пенсионном фонде.

ФИО2 подал налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, в электронном виде, в соответствии с которой сумма дохода в размере <данные изъяты> руб., налоговая база для исчисления налога в размере <данные изъяты> руб., сумма налоговых вычетов в размере <данные изъяты> руб.

ФИО2 подал налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, в электронном виде, в соответствии с которой сумма дохода в размере <данные изъяты> руб., налоговая база для исчисления налога в размере <данные изъяты> руб., сумма налоговых вычетов в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в ГУ УПФ РФ с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, в чем ему было отказано, направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Изложенные обстоятельства в силу ч.2 ст.61 ГПК РФ не подлежат оспариванию и доказыванию по настоящему делу, поскольку в нем участвуют те же лица.

Во исполнение решения суда ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Свердловском районе г.Перми на основании платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ. № выплатило ФИО2 <данные изъяты> руб. в качестве солидарной части тарифа.

Рассматривая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ с 1 января 2014 года индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 указанной статьи.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, величина подлежащих уплате страховых взносов определяется в фиксированном размере как увеличенное в 12 раз произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (далее - МРОТ), и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Закона (26%).

Согласно пункту 2 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, величина подлежащих уплате страховых взносов составляет указанный выше фиксированный размер плюс 1 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно статье 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно, страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пунктам 2 и 4 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в предусмотренном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" НК РФ (пункт 1 статьи 221 НК РФ).

Соответственно, несмотря на то, что налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии с ч.22 ст.26 Федерального закона №212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017г., возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Согласно ч.24 ст.26 Федерального закона №212-ФЗ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных пеней и штрафов.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона N 250-ФЗ с 01.01.2017 Закон N 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно ч.6.1 ст.78 НК РФ установлено, что возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

ФИО2 является получателем страховой пенсии по старости. Уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014г. и 2015г. учтены (разнесены) пенсионным фондом на индивидуальном лицевом счете истца в соответствии с законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете.

Вместе с тем, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 31.10.2019г. № 32-П, положения ч. 22 ст. 26 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 и пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 55 (части 2 и 3) и 57, в той мере, в какой данные законоположения в их взаимосвязи в системе действующего правового регулирования ограничивают право страхователя на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в силу самого факта учета (разнесения) сведений о данных страховых взносах на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, без учета структуры тарифа страховых взносов (его солидарной и индивидуальной частей) и того обстоятельства, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай с установлением страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносах (средствах) к уменьшению размера такого обеспечения. Постановлено, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений, вытекающих из настоящего Постановления, при решении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует исходить из недопустимости ограничения такого возврата применительно к страховым взносам, уплаченным по солидарной части тарифа, а в отношении конкретного застрахованного лица, у которого не наступил страховой случай и которому страховое обеспечение не было установлено, - также применительно к страховым взносам, уплаченным по индивидуальной части тарифа.

Управлением ПФР в Свердловском районе г.Перми представлен расчет. Излишне уплаченные истцом страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ составляют <данные изъяты> руб. Из их <данные изъяты> руб. подлежат уплате, исходя из 1 МРОТ, <данные изъяты> руб. подлежат уплате с суммы доходов, превышающей <данные изъяты> руб. Из уплаченной суммы на индивидуальной части тарифа учитываются <данные изъяты>% (<данные изъяты> руб. из <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. : <данные изъяты>% х <данные изъяты>%)). На солидарной части тарифа учитывается <данные изъяты>% (<данные изъяты> руб. из <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. из <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. : <данные изъяты>% х <данные изъяты>%)). Излишне уплаченные истцом страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. составляют <данные изъяты> руб. Из них <данные изъяты> руб. подлежат уплате, исходя из 1 МРОТ, <данные изъяты> руб. подлежат уплате с суммы доходов, превышающей <данные изъяты> руб. Из уплаченной суммы на индивидуальной части тарифа учитываются <данные изъяты>% (<данные изъяты> руб. из <данные изъяты> руб.) и <данные изъяты> руб. из <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. : <данные изъяты>% х <данные изъяты>%). На солидарной части тарифа учитывается <данные изъяты>% (<данные изъяты> руб. из <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. из <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>% х <данные изъяты>%).

Истцом приведенный расчет не оспорен, иного расчета не представлено.

Таким образом, учитывая позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении N 32-П от 31.10.2019, суд приходит к выводу, что Управлением ПФР обосновано возвращена только сумма излишне уплаченных страховых взносов по солидарной части тарифа за ДД.ММ.ГГГГ. размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.).

При таких обстоятельствах требования истца о взыскании суммы излишне уплаченных страховых взносов удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований ФИО2 к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Свердловском районе г.Перми о взыскании суммы излишне уплаченных страховых вносов отказать в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г.Перми в течение 1 месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья - О.В.Коневских

Мотивированное решение изготовлено 30.10.2020г.