Решение № 2А-3008/2025 2А-3008/2025~М-3040/2025 М-3040/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-3008/2025

Дело № 2а-3008/2025

УИД 58RS0027-01-2025-005071-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 декабря 2025 года г. Пенза

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Тюриной Е.Г.,

при секретаре Астафьевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владела на праве собственности земельными участками и жилыми домами.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от 26 сентября 2024 г. со сроком уплаты 2 декабря 2024 г., согласно которому предлагалось уплатить: земельный налог за 2022 г. в размере 59 руб., за 2023 г. в размере 30 588 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 218 руб., за 2023 г. в размере 5688 руб. Расчет налогов отражен в уведомлении. По сроку уплаты налогоплательщиком налог не уплачен.

30 апреля 2024 г. ФИО1 на бумажном носителе (почтой) представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 г., в которой заявлен доход от продажи земельных участков в размере 1 200 500 руб.; заявлен имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1, пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 1 000 000 руб. В связи с чем подлежащий уплате НДФЛ составил 26 065 руб. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 г. в срок уплаты 15 июля 2024 г. налогоплательщиком уплачен не был. В уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 г. зачтены 16 июля 2024 г. денежные средства в размере 466,52 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 выставлено требование о представлении документов (информации) № от 7 июня 2024 г., касающееся деятельности ...», в связи с истребованием документов (информации) или информации по сделке у проверяемого лица или у лица, располагающего информацией по проверяемому лицу или у налогоплательщика при проведении мероприятий вне рамок налоговых проверок. В нарушение п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ ФИО1 на полученное требование не представила в налоговый орган запрашиваемые документы в установленный срок.

В связи с чем Управлением вынесено решение от 24 сентября 2024 г. № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ, с назначением штрафа в размере 250 руб. (п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ), 1250 руб. (п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено требование № (по состоянию на 21 июля 2024 г., по сроку уплаты до 6 декабря 2024 г.), в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2023 г. в размере 25 598,48 руб., пени в размере 54,61 руб. Задолженность по требованию погашена не была.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 21 июля 2024 г. на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 21 января 2025 г., которое направлено в адрес налогоплательщика почтой.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы 22 мая 2025 г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. Определением того же мирового судьи от 22 августа 2025 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общем размере 71 476,33 руб., в том числе: земельный налог за 2022 г. в размере 59 руб., за 2023 г. в размере 30 588 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 218 руб., за 2023 г. в размере 5688 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 г. в размере 25598,48 руб.; пени в размере 7824,85 руб., начисленные за период с 16 июля 2024 г. по 9 апреля 2025 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 62 151,48 руб., состоящей из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2023 г. в размере 25598,48 руб., земельного налога за 2022, 2023 гг. в размере 30647 руб., налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 гг. в размере 5906 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ: штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 250 руб. и штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 1250 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещалась по месту регистрации, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.

Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. жилой дом), а именно: 0,3 % - при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1 000 тыс. руб.

Налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. жилой дом) на территории Ульяновской области установлены Решением Ульяновской городской Думы от 25.10.2017 № 118 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ульяновск».

Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе - расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

Налоговая база определяется, исходя из положений ч. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области в адрес УФНС России по Пензенской области были представлены сведения об имуществе, находящемся в собственности административного ответчика ФИО1 в спорный период: жилой дом с кадастровым номером № площадью 161,7 кв.м. по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 14 апреля 2016 г.; жилые дома по адресу: <адрес>: 1) с кадастровым номером № площадью 120 кв.м., дата регистрации права собственности – 14 июня 2023 г.; 2) с кадастровым номером № площадью 183,4 кв.м., дата регистрации права собственности – 10 ноября 2023 г.; 3) с кадастровым номером № площадью 183,5 кв.м., дата регистрации права собственности – 10 ноября 2023 г.; 4) с кадастровым номером № площадью 183,5 кв.м., дата регистрации права собственности – 10 ноября 2023 г.; 5) с кадастровым номером № площадью 183,6 кв.м., дата регистрации права собственности – 10 ноября 2023 г.; 6) с кадастровым номером № площадью 183,6 кв.м., дата регистрации права собственности – 10 ноября 2023 г.; 7) с кадастровым номером № площадью 183,4 кв.м., дата регистрации права собственности – 13 ноября 2023 г.; 8) с кадастровым номером № площадью 183,6 кв.м., дата регистрации права собственности – 13 ноября 2023 г.; 9) с кадастровым номером № площадью 183,4 кв.м., дата регистрации права собственности – 13 ноября 2023 г.; 10) с кадастровым номером № площадью 183,5 кв.м., дата регистрации права собственности – 13 ноября 2023 г.; 11) с кадастровым номером № площадью 183,4 кв.м., дата регистрации права собственности – 13 ноября 2023 г.; 12) с кадастровым номером № площадью 183,4 кв.м., дата регистрации права собственности – 13 ноября 2023 г.; 13) с кадастровым номером № площадью 183,4 кв.м., дата регистрации права собственности – 13 ноября 2023 г.; 15) с кадастровым номером № площадью 183,5 кв.м., дата регистрации права собственности – 13 ноября 2023 г.; 16) с кадастровым номером № площадью 183,5 кв.м., дата регистрации права собственности – 13 ноября 2023 г.; 17) с кадастровым номером № площадью 183,5 кв.м., дата регистрации права собственности – 13 ноября 2023 г.

В связи с изложенным, ФИО1 на основании ст.ст. 403, 408 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за указанные выше объекты недвижимости за 2022, 2023 гг. исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговой ставки, доли в праве собственности, периода владения имущества в отчетном году и примененного коэффициента.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от 26 сентября 2024 г. со сроком уплаты 2 декабря 2024 г., согласно которому предлагалось уплатить, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 218 руб., за 2023 г. в размере 5688 руб.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в указанном налоговом уведомлении; данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона и характеристикам объектов недвижимости, доказательств иного административным ответчиком не представлено. Направление и получение налогового уведомления, указанные в нем суммы налога и срок оплаты ФИО1 не оспаривались, доказательств иного суду не представлено, но административным ответчиком своевременно оплачен не был и не оплачен до настоящего времени.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 387 главы 31 «Земельный налог» (ст.ст. 387-398) НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № «О введении земельного налога на территории города Пензы» установлены ставки земельного налога, которые не превышают пределов, установленных абз. 1 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из п. 1 ст. 390, п.п. 1 и 4 ст. 391, п. 1 и п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговыми органами, как кадастровая стоимость земельных участков, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, налоговый период составляет 1 календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 принадлежали в заявленном периоде на праве собственности земельные участки по адресу: <адрес> 1) с кадастровым номером № площадью 10679 кв.м., дата регистрации права – 7 июля 2023 г.; 2) с кадастровым номером № площадью 3450 кв.м., дата регистрации права – 7 июля 2023 г.; 3) с кадастровым номером № площадью 280 кв.м., дата регистрации права – 7 июля 2023 г.; 4) с кадастровым номером № площадью 1357 кв.м., дата регистрации права – 7 июля 2023 г.; по адресу: <адрес>: 5) с кадастровым номером № площадью 1191 кв.м., дата регистрации права – 4 июля 2023 г.; 6) с кадастровым номером № площадью 667 кв.м., дата регистрации права – 16 мая 2023 г.; 7) с кадастровым номером № площадью 602 кв.м., дата регистрации права – 16 мая 2023 г.; 8) с кадастровым номером № площадью 615 кв.м., дата регистрации права – 15 мая 2023 г.; 9) с кадастровым номером № площадью 654 кв.м., дата регистрации права – 15 мая 2023 г.; 10) с кадастровым номером № площадью 607 кв.м., дата регистрации права – 16 мая 2023 г.; 11) с кадастровым номером № площадью 604 кв.м., дата регистрации права – 16 мая 2023 г.; 12) с кадастровым номером № площадью 600 кв.м., дата регистрации права – 16 мая 2023 г.; 13) с кадастровым номером № площадью 619кв.м., дата регистрации права – 16 мая 2023 г.; 14) с кадастровым номером № площадью 602 кв.м., дата регистрации права – 15 мая 2023 г.; 15) с кадастровым номером № площадью 600 кв.м., дата регистрации права – 15 мая 2023 г.; 16) с кадастровым номером № площадью 638 кв.м., дата регистрации права – 15 мая 2023 г.; 17) с кадастровым номером №6840 площадью 615 кв.м., дата регистрации права – 15 мая 2023 г.; 18) с кадастровым номером № площадью 604 кв.м., дата регистрации права – 15 мая 2023 г.; 19) с кадастровым номером № площадью 639 кв.м., дата регистрации права – 4 мая 2023 г.; 20) с кадастровым номером № площадью 600 кв.м., дата регистрации права – 15 мая 2023 г.; 21) с кадастровым номером № площадью 606 кв.м., дата регистрации права – 15 мая 2023 г.; 22) с кадастровым номером № площадью 612 кв.м., дата регистрации права – 16 мая 2023 г.; 23) с кадастровым номером № площадью 2192 кв.м., дата регистрации права – 4 июля 2023 г.; 24) с кадастровым номером № площадью 1370 кв.м., дата регистрации права – 4 июля 2023 г.; 25) с кадастровым номером № площадью 1433 кв.м., дата регистрации права – 4 июля 2023 г.; 26) с кадастровым номером № площадью 601 кв.м., дата регистрации права – 15 мая 2023 г.; 27) с кадастровым номером № площадью 1449 кв.м., дата регистрации права – 4 июля 2023 г.; 28) с кадастровым номером № площадью 6790 кв.м., дата регистрации права – 4 июля 2023 г.; 29) с кадастровым номером № площадью 1728 кв.м., дата регистрации права – 4 июля 2023 г.; 30) с кадастровым номером № площадью 1076 кв.м., дата регистрации права – 4 июля 2023 г.; 31) с кадастровым номером № площадью 1087 кв.м., дата регистрации права – 4 июля 2023 г.; 32) с кадастровым номером № площадью 1586 кв.м., дата регистрации права – 4 июля 2023 г., доказательств иного суду не представлено.

Согласно ст. 363, 397, 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от 26 сентября 2024 г. со сроком уплаты 2 декабря 2024 г., согласно которому предлагалось уплатить, в том числе, земельный налог за 2022 г. в размере 59 руб., за 2023 г. в размере 30 588 руб.

Расчет суммы земельного налога содержится в указанном налоговом уведомлении; данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона и характеристикам земельных участков, доказательств иного административным ответчиком не представлено. Направление и получение налогового уведомления, указанные в нем суммы налога и срок оплаты ФИО1 не оспаривались, доказательств иного суду не представлено, но административным ответчиком своевременно оплачен не был и не оплачен до настоящего времени, доказательств обратному суду не представлено.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества.

На основании п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что 30 апреля 2024 г. ФИО1 почтой представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 г., в которой заявлен доход от продажи земельных участков в размере 1 200 500 руб. и имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1, пп.1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, в размере 1 000 000 руб. В связи с чем подлежащий уплате НДФЛ составил 26 065 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 г. в срок уплаты 15 июля 2024 г. налогоплательщиком уплачен не был. В уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 г. зачтены 16 июля 2024 г. денежные средства в размере 466,52 руб.

В связи с чем сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 г. составила 25598,48 руб., которые административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В силу ч.ч. 2 ст. 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Согласно ч. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

В силу ч. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.

Судом установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ в адрес ФИО1 выставлено требование о представлении документов (информации) № от 7 июня 2024 г., касающееся деятельности ...», в связи с истребованием документов (информации) или информации по сделке у проверяемого лица или у лица, располагающего информацией по проверяемому лицу или у налогоплательщика при проведении мероприятий вне рамок налоговых проверок.

В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ ФИО1 на полученное требование о представлении документов (информации) не представила в налоговый орган запрашиваемые документы в установленный срок, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, указанное ею не отрицалось.

В связи с чем Управлением вынесено решение от 24 сентября 2024 г. № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ, с назначением штрафа в размере 250 руб. (по п. 2 ст. 126 НК РФ) и 1250 руб. (по п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате пени является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-Ф3 с 01.01.2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе, при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в отношении административного ответчика выставлено требование № (по состоянию на 21 июля 2024 г., по сроку уплаты до 6 декабря 2024 г.), в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 25 598,48 руб. и пени в размере 54,61 руб.

В связи с неисполнением указанного требования на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 21 января 2025 г., которое направлено в адрес налогоплательщика почтой, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы 22 мая 2025 г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по состоянию на 10 апреля 2024 г. в размере 71 476,33 руб., в том числе: налог – 62 151,48 руб., пени – 7814,85 руб., штрафы – 1500 руб. Определением того же мирового судьи от 22 августа 2025 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 3 октября 2025 г., то есть – в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд по требованиям о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 гг., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 г., пени за их несвоевременную уплату, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главной 16 НК РФ, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Названный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан соответствующим материалам дела: исчисленным суммам налога за имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, срокам оплаты и погашенным (внесенным) платежам, учтенным на едином налоговом счете налогоплательщика.

Согласно редакции НК РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации»).

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп.1 – 5 п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока, (п.1).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи -78 настоящего Кодекса; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество и земельного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в установленные законом сроки не исполнила требование налогового органа об уплате недоимки по ним, в связи с чем ей было выставлено требование, неоплаченное в полном объеме до настоящего времени и рассчитаны пени на совокупную обязанность, в связи с чем административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 признаны судом законными и обоснованы, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, адрес места жительства: <адрес>, задолженность по налогам и пеням в общем размере 71 476 (семьдесят одна тысяча четыреста семьдесят шесть) руб. 33 коп., в том числе: земельный налог за 2022 г. в размере 59 руб., за 2023 г. в размере 30 588 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 218 руб., за 2023 г. в размере 5688 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 г. в размере 25598,48 руб.; пени в размере 7824,85 руб., начисленные за период с 16 июля 2024 г. по 9 апреля 2025 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 62 151,48 руб., состоящей из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 25598,48 руб., земельного налога за 2022,2023 гг. в размере 30647 руб., налога на имущество физических лиц за 2022,2023 гг. в размере 5906 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 250 руб.; штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 1250 руб.

Задолженность по налогам и пени подлежат оплате по реквизитам:

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по Тульской области г. Тула»; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) «017003983»; № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) «40102810445370000059»; Получатель «Казначейство России (ФНС России)»; ИНН получателя «7727406020»; КПП получателя «770801001»; Номер казначейского счета «03100643000000018500»; КБК единый налоговый платеж «18201061201010000510».

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, адрес места жительства: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Тюрина Е.Г.

Решение в окончательной форме принято 22 декабря 2025 г.

Председательствующий Тюрина Е.Г.