Решение № 2А-73/2024 2А-73/2024~М-45/2024 М-45/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-73/2024

УИД: 35RS0015-01-2024-000094-21

Дело №2а-73/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Кичменгский Городок 06 мая 2024г.

Судья Кичменгско-Городецкого районного суда Вологодской области Кулагина Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Вологодская область, с.Кичменгский Городок, ул.<адрес>

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Вологодская область, с.Кичменгский Городок;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Вологодская область, с.Кичменгский Городок, ул.<адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Вологодская область, с.Кичменгский Городок;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Вологодская область, с.Кичменгский Городок, ул.<адрес>;

- нежилого помещения (столовой) с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Вологодская область, Кичменгско-Городецкий район, п.Мирный, д.б/н;

- автомобиля УАЗ №, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN №;

- автомобиля Хонда ACCORD, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN №.

Налоговым органом производились начисления земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2021гг.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021г.; транспортного налога за 2021 г.; сбора за пользование объектами животного мира и водными ресурсами за 2021г..

31 октября 2023г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №50 Вологодской области вынесен судебный приказ по административному делу №2а-1992/2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени. Данный судебный приказ отменен 14 ноября 2023г. на основании поступивших возражений ФИО1.

12 марта 2024г. Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее по тексту также административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (административный ответчик), в котором просит взыскать с него недоимку по налогу на имущество в размере 1 936 руб., по земельному налогу в размере 84 943 руб. 77 коп., по транспортному налогу в размере 3 081 руб., по сбору за пользование объектами животного мира и водными ресурсами в размере 750 руб., а также пени в размере 51 036 руб. 22 коп..

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, не выполнил предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации и направленными в его адрес уведомлениями обязанность уплаты налога, а именно: имеется непогашенная задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 081 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 936 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 32 665 руб., за 2021 год - 25 803 руб., недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 75 руб. 52 коп., недоимка по земельному налогу за 2018 год - 26 400 руб. 25 коп, не оплачен сбор за пользование объектами животного мира и водными ресурсами за 2021 год в размере 750 руб.. Кроме того, начислены пени в размере 51 036 руб. 22 коп.. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности по налогам и пени. Однако на момент обращения в суд, требование об уплате обязательных налоговых платежей и пени не исполнено.

В административном исковом заявлении административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Информация о времени и месте рассмотрения административного иска размещена на официальном сайте суда.

В судебное заседание стороны не явились.

От представителя административного истца поступило заявление об уточнении требований, в котором налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 131 331 руб. 99 коп..

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 05 августа 2016г. об уплате транспортного налога (7 063 руб.), об уплате земельного налога (59 462 руб.) и налога на имущество физических лиц (285 руб.), за налоговый период – 2015 год;

налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 07 августа 2017г. об уплате транспортного налога (6 803 руб.), об уплате земельного налога (59 380 руб.) и налога на имущество физических лиц (3 031 руб.) за налоговый период – 2016 год.

Налоги уплачены частично, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29 декабря 2017г. о перерасчете земельного налога за 2016г., сумма, исчисленная к уплате, составила 59 380 руб.; установлен срок уплаты до 28 февраля 2018г..

Кроме того, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от 28 июля 2018г. об уплате транспортного налога (6 803 руб.), земельного налога (59 380 руб.) и налога на имущество физических лиц (3 031 руб.) за налоговый период – 2017 год;

- налоговое уведомление № от 22 августа 2019г. об уплате транспортного налога (6 803 руб.), земельного налога (60 083 руб.) за налоговый период – 2018 год и налога на имущество физических лиц (2 425 руб.) за 2016-2018гг..

Налоги уплачены частично, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 04 октября 2019г. о перерасчете земельного налога за 2017-2018гг., определена сумма к уплате в размере 65 330 руб., установлен срок уплаты до 02 декабря 2019г..

Кроме того, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2021г. об уплате транспортного налога (5 694 руб.), земельного налога (39 604 руб.) и налога на имущество физических лиц (1 936 руб.) за налоговый период – 2020 год.

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2022г. об уплате транспортного налога (3 081 руб.), земельного налога (25 803 руб.) и налога на имущество физических лиц (1 936 руб.) за налоговый период – 2021 год.

Налоги не уплачены, в связи с чем в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., в которую включены: сбор за пользование объектами животного мира в размере 750 руб.; транспортный налог в размере 3 081 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1 936 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 161 977 руб. 61 коп., пени в размере 49 477 руб. 65 коп..

С 1 января 2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

29 марта 2024г. ФИО1 произведены платежи на общую сумму 10 415 руб..

Налоговым органом данный платеж учтен в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: учтена задолженность в счет недоимки по земельному налогу в размере 10 415 руб..

Так, материалами дела подтверждено, что у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 27 апреля 2024г. имеется задолженность по налогу на имущество в размере 1 936 руб., земельному налогу - 74 528 руб. 77 коп., транспортному налогу – 3 081 руб., сбору за пользование объектами животного мира - 750 руб., пени в сумме 51 036 руб. 22 коп., а всего 131 331 руб. 99 коп..

Таким образом, при поступлении денежных средств 29 марта 2024г., они были учтены как единый налоговый платеж и распределены налоговой инспекцией в порядке, установленном статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что касаемо заявленной к взысканию суммы пени, административным истцом в материалы дела представлен подробный мотивированный расчет отдельно по каждому виду налога (л.д.16-22), где отражены в том числе, дата начала и дата окончания исчисления пени, количество дней просрочки уплаты налога, недоимка для пени, ставка ЦБ.

Согласно расчету: размер пени на сумму неуплаченного сбора за пользование объектами животного мира за период с 28.09.2021 по 31.12.2022 составляет 63,34 руб.; размер пени на сумму неуплаченного транспортного налога с физических лиц за период с 02.02.2020 по 31.03.2022 - 761 руб. 45 коп.; размер пени на сумму неуплаченного земельного налога за период с 02.12.2016 по 13.03.2022 - 41 601 руб. 51 коп.; размер пени на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 - 1 347 руб. 90 коп., итого: 43 774 руб. 20 коп.. Кроме того, административным истцом представлен расчет пени после 01.01.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ (л.д.15, оборот), согласно которому за период с 01.01.2023 по 22.08.2023 доначислено 10 018 руб. 56 коп..

Общий размер пени на дату подачи мировому судье заявления о вынесении судебного приказа – 22 августа 2023г. составил: 51 057 руб. 44 коп. (43 774 руб. 20 коп.+ 10 018 руб. 56 коп. – 2 735 руб. 32 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени на дату 22.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 51 057 руб. 44 коп.). Вместе с тем, административный истец просит взыскать сумму в меньшем размере - 51 036 руб. 22 коп., что не противоречит закону.

Административным ответчиком контр-расчет не представлен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пени, указанная в административном иске, не погашена, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности в заявленном размере.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 827 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <...> д.<адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 936 руб., земельный налог за 2017,2018,2021 годы в размере 74 528 руб. 77 коп., транспортный налог за 2021 год в размере 3 081 руб., сбор за пользование объектами животного мира и водными ресурсами за 2021 год в размере 750 руб., итого: 80 295 руб. 77 коп.;

- пени по состоянию на 22 августа 2023г. в размере 51 036 руб. 22 коп.,

всего взыскать: 131 331 (сто тридцать одна тысяча триста тридцать один) руб. 99 коп..

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 827 (три тысячи восемьсот двадцать семь) руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кичменгско-Городецкий районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Кулагина