Решение № 2А-149/2019 2А-149/2019~М-144/2019 М-144/2019 от 4 июня 2019 г. по делу № 2А-149/2019

Дело № 2а-149/2019


Решение

Именем Российской Федерации

р.п.Саргатское 05 июня 2019 года

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего Савченко В.В.

при секретаре Костроминой Л.Г.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному, земельному и транспортному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с вышеуказанными требованиями с административным иском к ответчику ФИО1 в связи с наличием неоплаченных им имущественного, земельного и транспортного налога и пеней, начисленных за его неуплату.

В обоснование требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества, земельного участка и транспортных средств, которые являются объектами налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 2 вышеназванного закона объектом налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности; праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что в установленный ст. 363, 397 НК РФ срок налогоплательщик сумму, указанную в налоговом уведомлении, не уплатил, на сумму недоимки по имущественному, земельному, транспортному налогам в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени, согласно расчету.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС №2 по Омской области в соответствии с действующим законодательством ФИО1 начислялся налог на имущество за 2014, 2015, 2016 год, земельный налог за 2016 год и транспортный налог за 2016 год. В установленный срок, указанный в направляемых плательщику уведомлениях, налог уплачен не был. Общая сумма задолженности составляет 18 425 рублей 00 копеек.

За неуплату налогов налогоплательщику ФИО1 начислены пени в размере 96 рублей 14 копеек.

В целях досудебного порядка урегулирования спора должнику были направлены требования № 10887 от 11.12.2017 года и № 15081 от 17.11.2017 года об уплате задолженности по имущественному, земельному и транспортному налогу и пеней, которые в установленный срок не исполнены.

Просят взыскать с ФИО1 в пользу регионального бюджета задолженность по имущественному, земельному и транспортному налогу в размере 18 425 рублей 00 копеек и начисленные за его неуплату пени в размере 96 рублей 14 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС №2 по Омской области не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежаще. Просил рассмотреть дело в его отсутствии. В представленном отзыве на возражение пояснил, что определением Арбитражного суда от 30.08.2017 года ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований кредиторов, предусмотренных пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Задолженность, указанная в заявлении является текущей, так как срок ее образования возник после принятия заявления о признания должника банкротом (14.09.2015 года). Данная задолженность не была погашена в процедуре банкротства, соответственно не подлежит освобождению от дальнейшего исполнения и не подлежит списанию по определению о завершении процедуры банкротства. Просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте, времени судебного заседания извещен надлежаще, просил суд рассмотреть дело в его отсутствии.

В предыдущем судебном заседании ФИО1 исковые требования не признал, пояснив, что определением Арбитражного суда Омской области признан банкротом и освобожден от исполнения всех обязательств, в том числе и по уплате налогов.

Данное административное дело рассмотрено судом по общим правилам административного судопроизводства.

Суд, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из п. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из ч.1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п.п. 3-4 ст. 52 НК РФ, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, <адрес>. Кроме того, ФИО1 является собственником имущества в виде помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>Д; помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>Д (л.д. 12-13, 95-105, 107, 130-132). Также ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля ГАЗ 3302 регистрационный номер - №, КАМАЗ 45143-15 регистрационный номер - №, Беларус - 82.1 регистрационный номер - № (л.д. 16-17, 19-22).

В данной связи ФИО1 является налогоплательщиком имущественного, земельного и транспортного налога и состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по Омской области.

Истцом в адрес ответчика заказным письмом направлялись требования № 10887 от 11.12.2017 года, № 15081 от 17.11.2017 года и №598368 от 10.11.2015 года об уплате имущественного, земельного и транспортного налога и пеней с указанием сумм и срока оплаты в связи с тем, что имущественный, земельный и транспортный налог в установленный законом срок не уплачен (л.д. 5-7, 9).

Также истцом в адрес ответчика заказным письмом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога за 2014, 2016 год, земельного налога за 2014,2016 и транспортного налога за 2016 год с указанием сумм и срока оплаты (л.д. 16-18).

В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, начислены пени в размере 96 рублей 14 копеек (л.д. 5-7).

Из расчета, представленного административным истцом следует, что задолженность ФИО1 по имущественному налогу за 2014, 2015 годы составляет 164 рубля 00 копеек, пени в размере50,95 рублей за период с 01.12.2014 года по 16.11.2017 года. По имущественному налогу за 2016 год составляет 2 593 рубля 00 копеек, пени в размере6 рублей 42 копеек за период с02.12.2017 года по 10.12.2017 года. По земельному налогу за 2016 год составляет 1 926 рублей 00 копеек, пени в размере4 рублей 76 копеек за период с 02.12.2017 года по 12.12.2017 года. По транспортному налогу за 2016 год составляет 13 742 рубля 00 копеек, пени в размере34 рублей 01 копейки за период с02.12.2017 года по 12.12.2017 года (л.д. 11-18, 24).

Определением мирового судьи судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области от 22.10.2018 года судебный приказ по делу № 2а-762/2018 от 12 октября 2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области задолженности по имущественному налогу за 2014, 2015 годы в размере 164 рублей 00 копеек, пени в размере50,95 рублей; задолженности по имущественному налогу за 2015 год в размере 2 593 рубля 00 копеек, пени в размере6 рублей 42 копеек; задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 1 926 рублей 00 копеек, пени в размере4 рублей 76 копеек; задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 13 742 рубля 00 копеек, пени в размере34 рублей 01 копейки отменен (л.д. 23).

Согласно определению Арбитражного суда Омской области от 14.09.2015 года, возбуждено производство по делу по заявлению ПАО «Сбербанк России» от 08.09.2015 года о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Омской области 07.09.2017 года ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина (л.д. 34-38).

Представленный административным истцом расчет задолженности по недоимке и пеням (л.д. 11-18) суд находит правильным, однако с учетом данных о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению, за исключением суммы, возникшей до принятия заявления о признания должника банкротом (14.09.2015 года)- задолженности по имущественному налогу за 2014 год в сумме 72 рублей и пени в размере 41 рубля42 копеек. Удовлетворению подлежат требования в части взыскания имущественного налога за 2015 год - 92 рубля 00 копеек, пени в размере10 рублей 03 копеек за период с 01.12.2015 года по 16.11.2017 года; по имущественному налогу за 2016 год - 2 593 рубля 00 копеек, пени в размере6 рублей 42 копеек за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 года; по земельному налогу за 2016 год-1 926 рублей 00 копеек, пени в размере4 рублей 76 копеек за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 года; по транспортному налогу за 2016 год - 13 742 рубля 00 копеек, пени в размере34 рублей 01 копейки за период с02.12.2017 года по 10.12.2017 года.

Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, суд находит доводы административного ответчика ФИО1 о невозможности взыскании с него задолженности по имущественному, земельному и транспортному налогу по причине признания его банкротом, несостоятельными, в силу того, что согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части.

Исходя из положений ст.ст. 14-16 НК РФ, средства от уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога зачисляются в местный бюджет, средства от уплаты транспортного налога зачисляются в региональный бюджет.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности поимущественному, земельному и транспортному налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по:

- имущественному налогу за 2015 год в размере 92 (девяносто двух) рублей, по пене в размере 10 (десяти) рублей 03 копеек за период 01.12.2015 года -16.11.2017 года (в пользу регионального бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001. Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52701000, КБК: 18210601020041000110 (налог), 18210601020042100110 (пеня);

- имущественному налогу за 2016 год в размере 2593 (двух тысяч пятисот девяносто трех) рублей, по пене в размере 6 (шести) рублей 42 копеек за период 02.12.2017 года - 10.12.2017 года (в пользу регионального бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52651151, КБК: 18210601030131000110 (налог), 18210601030132100110 (пеня);

- земельному налогу за 2016 год в размере 1926 (одной тысячи девятисот двадцати шести) рублей, пене в размере 4 (четырех) рублей 76 копеек за период 02.12.2017 года - 10.12.2017 года (в пользу регионального бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52651151, КБК: 18210606043131000110 (налог), 18210606043132100110(пеня);

- транспортному налогу за 2016 год в размере 13742 (тринадцати тысяч семисот сорока двух) рублей и пене в размере 34 (тридцати четырех) рублей 01 копейки за период 02.12.2017 года -10.12.2017 года (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52651151, КБК: 18210604012021000110 (налог), 18210604012022100110 (пеня)

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 736 (семисот тридцати шести) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в течение месяца через Саргатский районный суд со дня изготовления его мотивированного текста - 10 июня 2019 года.

Председательствующий В.В. Савченко