Решение № 2А-1102/2021 2А-1102/2021(2А-4946/2020;)~М-4734/2020 2А-4946/2020 М-4734/2020 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-1102/2021

Дело № 2а-1102/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2021 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г.Новосибирска в лице судьи Головачёвой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Беляевой Т.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Кировскому району г.Новосибирска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г.Новосибирска обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в уточненной редакции которого просила взыскать с ответчика задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 481 руб. задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 15 349 руб. 72 руб. и пени в размере 138 руб. 09 коп., а всего 15 968 руб. 81 коп. (л.д.127).

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г.Новосибирска. Ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (№). Инспекцией был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 481 руб. Также за налогоплательщиком в 2016-2018 годах были зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ 322132 рег.№ № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; КАМАЗ 4310 рег.№ № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; НИССАН NP300 PICK-UP c ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Инспекцией был начислен транспортный налог:

За 2016 год: КАМАЗ: 210 л/с *1*65руб.*12/12 мес.= 13 650 руб.

За 2017 год: КАМАЗ: 210 л/с *1*65руб.*11/12 мес.= 12 513 руб.

ГАЗ: 86 л/с*1*6 руб.*12/12 мес. (налоговая льгота 206 руб.)= 310 руб.

НИССАН 133 л/с*1*40 руб.*6/12 мес. (налоговая льгота 2128 руб.) = 1064 руб.

За 2018 год: ГАЗ: 86 л/с*1*6 руб.*12/12 мес. = 516 руб.

НИССАН 133 л/с*1*40 руб.*12/12 мес. (налоговая льгота 4256 руб.) = 1064 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, а также требования об уплате налога, однако обязанность по уплате налогов им не была исполнена.

Ранее Инспекция обращалась в мировой суд Кировского судебного района г.Новосибирска с заявлением на выдачу судебного приказа. Мировым судом был вынесен судебный приказ. После поступивших возражений от ФИО2 судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца уточненные исковые требования поддержала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, сообщил о невозможности явки в судебное заседание по состоянию здоровья, при этом не возражал против рассмотрения дела в его отсутствие (л.д.125).

В представленных письменных возражениях административный ответчик указал, что не согласен с предъявленными требованиями, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ году с его пенсии было удержано за два месяца более 12 000 руб., а также по 1 500 руб. удерживалось ежемесячно в течение 6 месяцев. Факт неправомерного взыскания нашел свое подтверждение в ответе ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ №. Кроме того, автомобиль КАМАЗ 4310 был продан ДД.ММ.ГГГГ, а налог на него начислен за 12 месяцев 2017 года. Автомобиль ГАЗ продан ДД.ММ.ГГГГ, а налог также начислен за 12 месяцев. Налог на автомобиль НИССАН, по мнению ответчика, рассчитан не верно, как за грузовик, несмотря на то, что данный автомобиль относится к категории «В» (легковые автомобили) (л.д.47).

В ответ на данные возражения от ИФНС России по Кировскому району г.Новосибирска поступили дополнительные пояснения (л.д.72-75), в которых указано, что обязанность по уплате налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Инспекцией проведена сверка с регистрирующими органами, по результатам которой установлено, что транспортное средство КАМАЗ 4310 рег.№ № зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство ГАЗ 322132 рег.№ № - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (ДД.ММ.ГГГГ замена г/н с № на №), транспортное средство НИССАН NP300 PICK-UP г/н № - c ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Категория транспортного средства в целях налогообложения определяется налоговым органом, исходя из сведений, поступающих от регистрирующего органа. Согласно данным регистрирующих органов в ПТС № № наименование (тип ТС) транспортного средства НИССАН NP300 PICK-UP г/н № «Грузовой-бортовой».

ФИО2 предоставлена льгота с ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 80% как пенсионеру по возрасту на транспортное средство НИССАН NP300 PICK-UP г/н № по его выбору. Расчет транспортного налога, приведенный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, произведен с учетом налоговых льгот. Льгота на транспортное средство КАМАЗ 4310 г/н № (210 л/с) в 2016 году не применяется ввиду мощности автомобиля свыше 150 л/с.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставлена льгота 100% на налогу на имущество физических лиц как пенсионеру по возрасту на имущество, расположенное по адресу: <адрес>.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год направлялся ИФНС № 15 по г. Новосибирску на сумму 14 634,92 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ исполнен. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год направлялся ИФНС России по Кировскому району г.Новосибирска на сумму 6 091,92 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ исполнен.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ, являются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 на праве общей совместной собственности с ФИО3 принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год, исходя из следующего расчета: 961 038 руб. х 1/2 х 0,1% х 12/12 = 481 руб.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса РФ, являются следующие виды транспортных средств - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Из ответа 1 межрайонного отдела технического надзора и регистрации автомототранспортных средств ГИБДД от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39-44) следует, что за ФИО2 в 2016-2018 годах зарегистрированы следующие транспортные средства:

ГАЗ 322132 г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

КАМАЗ 4310 г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

НИССАН NP300 PICK-UP г/н № c ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Ответчику был начислен транспортный налог за 2016-2018 годы, исходя из следующего расчета:

За 2016 год: КАМАЗ: 210 л/с х 1 х 65 руб. х 12/12 мес.= 13 650 руб.

За 2017 год: КАМАЗ: 210 л/с х 1 х 65 руб. х 11/12 мес.= 12 513 руб.;

ГАЗ: 86 л/с х 1 х 6 руб. х 12/12 мес. (налоговая льгота 206 руб. за 6 мес.) = 310 руб.;

НИССАН: 133 л/с х 1 х 40 руб. х 6/12 мес. (налоговая льгота 2 128 руб. за 6 мес.) = 532 руб.

За 2018 год: ГАЗ: 86 л/с х 1 х 6 руб. х 12/12 мес. = 516 руб.;

НИССАН: 133 л/с х 1 х 40 руб. х 12/12 мес. (налоговая льгота 4 256 руб.) = 1 064 руб.

Итого: 28 585 руб.

Доводы ответчика о неправомерном начислении транспортного налога за автомобили ГАЗ 322132 г/н № и КАМАЗ 4310 г/н № в связи с их продажей по договорам купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49) и от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48) не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 НК РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года № 873-О и др.).

Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, действовавший на территории Российской Федерации в 2017 году (утвержден приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года № 605) предусматривал возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца, которое могло быть подано по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем (пункт 60.4).

Такое регулирование, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 24 апреля 2018 года № 1069-О, предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Между тем с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства ФИО2 в орган, осуществляющий регистрацию автомототранспортных средств, не обращался. Как следует из материалов дела, автомобиль КАМАЗ 4310 г/н № перерегистрирован на нового собственника после ДД.ММ.ГГГГ, а автомобиль ГАЗ 322132 г/н № зарегистрирован за ФИО2 до настоящего времени.

Принимая во внимание приведенные выше положения Налогового кодекса РФ и разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что заключение ФИО2 указанных выше договоров купли-продажи транспортных средств КАМАЗ 4310 г/н № и ГАЗ 322132 г/н №, само по себе, в отсутствие прекращения регистрации за ним указанных автомобилей, не свидетельствует о прекращении с даты заключения названных договоров обязанности по уплате транспортного налога.

Оценивая довод ответчика о неверном исчислении транспортного налога за автомобиль НИССАН NP300 PICK-UP г/н № ввиду применения налоговой ставки, установленной для грузовых автомобилей, суд приходит к следующему выводу.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 4 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 5 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 6,5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 8,5 руб.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Законом Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» установлена ставка транспортного налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 40 руб. с каждой лошадиной силы (статья 2.2).

Категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться на основании представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства.

Тип транспортного средства автомобиля НИССАН NP300 PICK-UP г/н № указан в паспорте транспортного средства и карточке учета транспортного средства как грузовой-бортовой (л.д.44, 50), при этом имеет мощность двигателя 133 л.с. Отнесение данного транспортного средства к категории «В» само по себе не меняет его типа, как грузового автомобиля, поскольку к транспортным средствам категории «В» (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны.

Таким образом, налоговым органом при расчете транспортного налога за данный автомобиль обоснованно применена налоговая ставка 40 руб., установленная для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с.

ФИО2, как пенсионеру по возрасту, была предоставлена льгота по транспортному налогу в размере 80 % в ДД.ММ.ГГГГ году на транспортные средства ГАЗ 322132 г/н № и НИССАН NP300 PICK-UP г/н № (на срок 6 мес. за каждый автомобиль), а с 2018 года данная льгота применяется по выбору налогоплательщика для автомобиля НИССАН NP300 PICK-UP г/н №, что учтено налоговым органом в расчете транспортного налога.

Согласно пункту 3 статьи 363, пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщику в соответствии со списком заказных писем направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13), по которому налог на имущество в размере 481 руб. подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому транспортный налог подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17). Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО2 в электронном виде посредством загрузки в личный кабинет налогоплательщика. Согласно протоколу действий, совершаемых в личном кабинете, данное налоговое уведомление было просмотрено налогоплательщиком при входе в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ (л.д.106-оборот).

Как следует из искового заявления, обязанность по уплате транспортного налога ответчиком исполнена частично, остаток долга составляет 15 349 руб. 72 коп., а задолженность по уплате налога на имущество в размере 481 руб. ответчиком не погашена.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате налогов в полном объеме, административным ответчиком представлено не было.

Представленные в материалы дела выписки по счетам (л.д.57-61, 63-64) с достоверностью не подтверждают уплату налогов, поскольку не содержат указания на назначение платежа. Списание денежных средств по исполнительным производствам также не свидетельствуют о том, что данные денежные средства подлежат зачету в счет настоящей задолженности, поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО2 предъявленной в настоящем деле задолженности был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 14.01.2020 составляет:

с 03.12.2019 по 15.12.2019: 15 349,72 руб. х 6,5/100/300 х 13 дней = 43,24 руб.;

с 16.12.2019 по 14.01.2020: 15 349,72 руб. х 6,25/100/300 х 30 дней = 95,94 руб.;

43,24 руб. + 95,94 руб. = 139,18 руб.

В уточненном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать пеню в меньшем размере (138 руб. 09 коп.), что не нарушает прав ответчика.

Налогоплательщику в соответствии со списками заказных писем направлялись требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 584 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14, 16), а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 17 050,72 руб. и пени в размере 154,60 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18, 20).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма задолженности по указанным выше требованиям превысила 3 000 руб. 21 февраля 2020 года, когда истек срок исполнения требования №.

Налоговый орган 07 мая 2020 года, то есть в предусмотренный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступившими от должника возражениями, относительно его исполнения, судебный приказ был отменен определением от 30.06.2020 (л.д.5).

Согласно положению абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 17 декабря 2020 года (л.д.24), то есть в установленный законом срок.

Поскольку доказательств полной уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год, а также транспортного налога за 2016-2018 годы административным ответчиком не представлено, с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 481 руб., задолженность по транспортному налогу на 2016-2018 годы в сумме 15 349 руб. 72 коп. и пени в размере 138 руб. 09 коп.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 638 руб. 75 коп. (15 968 руб. 81 коп. х 4 / 100).

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требования ИФНС России по Кировскому району г.Новосибирска удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 481 руб., по транспортному налогу на 2016-2018 годы в сумме 15 349 руб. 72 коп. и пени в размере 138 руб. 09 коп., а всего 15 968 (пятнадцать тысяч девятьсот шестьдесят восемь) руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 638 (шестьсот тридцать восемь) руб. 75 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г.Новосибирска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение вынесено в окончательной форме 09 июня 2021 года.

Судья (подпись) Н.В. Головачёва

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-1102/2021 Кировского районного суда г.Новосибирска (уникальный идентификатор дела № 54RS0005-01-2020-006219-67).

По состоянию на 09.06.2021 решение не вступило в законную силу.