Решение № 2А-268/2025 2А-268/2025(2А-5998/2024;)~М-5093/2024 2А-5998/2024 М-5093/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-268/2025

Дело №2а-268/2025

16RS0049-01-2024-014035-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года город Казань

Ново-ФИО1 районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Абросимовой Е.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО7 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на общую сумму 10 575, 52 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование №-- от 25.05.2023г. со сроком уплаты 20.07.2023г. суммы задолженности по недоимки в размере 223 352 руб., пени в размере 42 284, 48 руб., штраф в размере 1 000 рублей.

08.08.2023 налоговым органом было принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 276.946, 57 руб., по которому также изменился размер отрицательного сальдо ЕНС с учетом отражений новых начислений по сроку уплаты --.--.---- г. за налоговый период 2022 года.

21.12.2023г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №6 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением №-- о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 10 575, 52 руб.

16.02.2024г. мировым судом судебного участка № 6 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №--а-№--/2024 о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена в части суммы пени в размере 10 575, 52 руб.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по пеням в совокупном размере 10 575,52 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с --.--.---- г. по 27.11.2023г.

Определением суда 03 декабря 2024 года предложено Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан в срок не позднее 14 января 2025 года исправить указанные нарушения, обязав представить суду сведения, из чего сформирована недоимка, на которую начислены пени в размере 10 575,52 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 24.07.2023 по 27.11.2023г., а также доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам, на которую начислены пени, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока.

Судом к участию в деле привлечены заинтересованными лицами УФНС по РТ, Ново-Савиновское РОСП г. Казани.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, представлено письменное пояснение по делу.

Административный ответчик – ФИО3 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Иные лица, участвующие в деле в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО5 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на общую сумму 1 586, 36 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности №-- от --.--.---- г. со сроком уплаты «11» сентября 2023 года.

20.11.2023 налоговым органом было принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 3 278, 45 руб.

05.02.2024г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №6 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением № 2197 о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 11 518, 93 руб.

По состоянию на --.--.---- г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 518 руб. 93 коп., в т.ч. налог - 9888 руб. 00 коп., пени - 1630 руб. 93 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на профессиональный доход в размере 9888 руб. 0 коп. за 2023 год;,

- Пени в размере 1630 руб. 93 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.:

1630 руб. 93 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.---- г.) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1630 руб. 93 коп..

--.--.---- г. мировым судом судебного участка № 6 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №-- о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г.г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена в части суммы пени в размере 10 575, 52 руб.

Разрешая заявленные требования административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В ходе рассмотрения дела, представитель административного истца представил суду согласно определения 03 декабря 2024 года сведения, из чего сформирована недоимка, на которую начислены пени в размере 10 575,52 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 24.07.2023 по 27.11.2023г., а также доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам, на которую начислены пени, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока.

Так, дата образования отрицательного сальдо в ЕНС 10.01.2023 в сумме 259 154.10 руб., в том числе пени в размере 34 802.10 руб. и задолженности по налогам в размере 223 352.00 руб.

Недоимка по налогам в размере 223 352.00 руб. включает себя :

- 23 400.00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2018 ;

- 26 545.00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019;

- 634.95 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 01.07.2019;

- 29 354.00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019;

- 32 448.00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2020;

- 32 448.00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.01.2022;

- 1 145.05 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 01.07.2022;

- 4 590.00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2018;

- 5 840.00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2019;

-6 884.00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019;

-8 426.00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020;

- 8 426.00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.01.2022.

05.07.2023 ФИО3 был начислен налог по расчету в размере 5 955.39 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, что привело изменение отрицательного сальдо в ЕНС по налогам.

Таким образом, на 08.07.2023 недоимка по налогам составляла 229 307.39 руб.

Принудительные меры взыскания недоимки по налогам:

- судебный приказ №--2020 на общую сумму в размере 36 949.55 руб., куда включена задолженность 634.95 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 29 354.00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 6 884.00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 76.60 руб. пени. Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес приставов исполнителей - Ново-ФИО1 РОСП г. Казани УФССП России по Республике Татарстан.

02.07.2020г. судебными приставами- исполнителями было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-- – ИП.

15.12.2022г. приставами вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику в котором объединены следующие исполнительные производства:

исполнительные производства от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. No №--/19/16006-ИП, в сводное исполнительное производство и присвоить ему №---СД. На сегодняшний день судебный приказ не исполнен;

- судебный приказ №--а-№--/2021 от --.--.---- г. на общую сумму 40 949.28 руб., куда включена задолженность 32 448.00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 8 426.00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени в размере 75.28 руб.

Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес судебных приставов исполнителей – Ново ФИО1 РОСП г. Казани УФССП России по Республике Татарстан.

03.12.2021г. судебными приставами –исполнителями вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП.

15.12.2022г. судебными приставами вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику – исполнительные производства от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. №---ИП, в сводное исполнительное производство и присвоить ему №---СД. На сегодняшний день судебный приказ не исполнен.

- судебный приказ №--а-№--/2022 на общую сумму 40 897.16 руб., куда включена задолженность 8 426.00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 32 448.00 руб. на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 23.16 руб. Судебный приказ для исполнения был направлен в адрес приставов исполнителей - Ново-ФИО1 РОСП г. Казани УФССП России по Республике Татарстан.

--.--.---- г. приставами было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП.

--.--.---- г. приставами вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику - Объединить исполнительные производства от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. №---ИП, от --.--.---- г. №---ИП, в сводное исполнительное производство и присвоить ему №--- СД.

Вышеизложенное подтверждается также материалами исполнительного производства №---СД, представленные Ново-Савиновским РОСП г. Казани по запросу суда, согласно которым исполнительное производство находится в исполнение.

При таких обстоятельствах, учитывая, что заявленная сумма пеней в совокупном размере 10 575,52 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с --.--.---- г. по 27.11.2023г. отразилась в представленных административном истцом документах, суд полагает, что требования о взыскании с административного ответчика ФИО3 пеней в размере 10 575,52 руб., являются законными и обоснованными.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, мотивированным расчетом пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом сумма налога и пени административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Материалы дела и приказного производства, не содержат сведений об уплате ответчиком ФИО3 оставшейся налоговой задолженности по пеням в размере 10 575,52 руб.

Следовательно, налоговая задолженность в вышеуказанном размере, заявленная административным истцом, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО3 в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: ... ..., ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по пеням в совокупном размере 10 575,52 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с --.--.---- г. по 27.11.2023г.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-ФИО1 районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 24.02.2025г.