Решение № 2А-545/2024 2А-545/2024~М-183/2024 М-183/2024 от 13 мая 2024 г. по делу № 2А-545/2024

УИД № 34RS0019-01-2024-00684-04 Дело № 2а-545/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Камышин 14 мая 2024 г.

Камышинский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Козиной М.Г.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Линьковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, поскольку осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортного налога за 2021 г. своевременно ФИО1 исполнена не была. Ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортного налога за периоды с 2018 по 2021 гг., налога на имущество физических лиц за периоды с 2015 г. по 2016 г., последнему исчислены пени в размере 26 368,20 рублей. С учетом уточнений требований, просила взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в размере 54 281,01 рубль.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области в судебном заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Камышинского городского суда Волгоградской области в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Оплата страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 г. ФИО1 не произведена.

Кроме того, в 2021 г. ФИО1 имел в собственности транспортные средства <данные изъяты>

В адрес ФИО1 посредством выгрузки в Личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 7795183 от 1 сентября 2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г., в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Оплата транспортного налога за 2021 г. ФИО1 не произведена.

29 июня 2023 г. в адрес ФИО1 направлено требование № 916 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 г. Срок исполнения требования определен до 26 июля 2023 г.

Согласно скрин-шоту из базы АИС Налог, ФИО1 получил требование 30 июня 2023 г.

Требование № 916 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 г. ФИО1 оставлено без исполнения.

11 октября 2023 г. в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 1166 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством отправки заказной почтовой корреспонденции.

Указанное решение ФИО1 также оставлено без исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области 13 ноября 2023 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 18 Камышинского судебного района Волгоградской области за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1

20 ноября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 16 Камышинского судебного района Волгоградской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 18 Камышинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 27 912,81 рублей, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством и налогах и сборах сроки – 26 368,20 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 21 Камышинского судебного района Волгоградской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 18 Камышинского судебного района Волгоградской области от 20 ноября 2023 г. судебный приказ отменен по поступившим от ФИО1 относительно его исполнения возражениям.

2 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 18 Камышинского судебного района Волгоградской области вынесены определения об исправлении описок в судебном приказе и определении об отмене судебного приказа, в которых устранены описки, указано на взыскание вместо «налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 27 912,81 рублей» - «страховых взносов на ОМС за 2021 г. в размере 727,24 рублей, страховых взносов ОПС за 2021 г. в размере 2 800,57 рублей, транспортного налога за 2021 г. в размере 24 385 рублей».

1 февраля 2024 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим иском.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода.

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14 июля 2022 г. N 263 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 г., на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В соответствии с частью 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за спорный период, суд считает, что до настоящего времени оплата ФИО1 транспортного налога не произведена, процедура, а также все последовательные сроки взыскания недоимки административным истцом соблюдены, представленный налоговым органом расчет является обоснованными и арифметически верными, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и удовлетворении административного иска в указанной части.

Вместе с тем при разрешении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021г., суд считает, что требования удовлетворению не подлежат ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, 2 апреля 2021 г. налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № 4290 об уплате налогов, сборов по состоянию на 2 апреля 2021 г., в котором содержалось требование об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021г. в сумме 727, 24 рублей и 2 800,57 рублей соответственно, пени – 22,31 рубля.

В последующем, 15 декабря 2021 г. налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № 51671 об уплате налогов, сборов по состоянию на 15 декабря 2021 г., в котором содержалось требование об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 18 292 рубля, пени - 59,45 рублей.

Срок исполнения требований установлен до 30 декабря 2021 г.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 то же статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма требований № 4290 и № 51671 превысила сумму в размере 10 000 рублей, после выставления требования № 51671, налоговый орган, с учетом вышеприведенных норм Налогового кодекса РФ, вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 30 июня 2022 г.

28 февраля 2022 г. налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 18 Камышинского судебного района Волгоградской области за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 только по требованию № 51671.

Доказательств обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 по требованию № 4290 материалы дела не содержат.

В материалы дела представлены сведения о том, что 27 июня 2023 г. в адрес ФИО1 выставлено требование № 916, которое содержит требование о взыскании, в том числе, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021г. в сумме 727, 24 рублей и 2 800,57 рублей соответственно, пени – 22,31 рубля.

Таким образом, требование № 490 по состоянию на 2 апреля 2021 г. и № 916 по состоянию на 27 июня 2023 г. содержат требования о взыскании одних и тех же налогов за один и тот же период.

Выставление двух требований о взыскании одних и тех же налогов за один и тот же период Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Таким образом, налоговый орган, обращаясь к мировому судье о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 727, 24 рублей и 2 800,57 рублей соответственно, пени – 22,31 рубля, пропустил срок, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа в указанной части.

Кроме того, при разрешении требований о взыскании с ФИО1 пени в общем размере 26 368,20 рублей, суд считает, что данная сумма подлежит частичному взысканию ввиду следующего.

Как следует из представленного налоговым органом расчета пени, пени в размере 26 368,20 рублей начислены в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате следующих налогов:

- страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 г. – 25 760,07 рублей; за 2019 г.- 29 354 рубля; за 2020 г.- 20 318 рублей; за 2021 г. – 2 800,57 рублей;

- страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018 г. – 5 667,31 рублей; за 2019 г.- 6 884 рубля; за 2020 г.- 8 426 рублей; за 2021 г. – 727,24 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2018 г. – 9 270 рублей; за 2019 г.- 24 390 рублей; за 2020 г.- 18 292 рубля; за 2021 г. – 24 385 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2015 г. – 17 рублей, за 2016 г. – 29 рублей.

По запросу суда налоговым органом в материалы дела представлены доказательства взыскания страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с 2018 г. по 2021 г., транспортного налога за период с 2018 г. по 2021 г., налога на имущество физических лиц за 2015 г., 2016 г., в принудительном порядке, оплаты налогов в добровольном порядке.

Так, недоимка

по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере

- за 2018 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 2 апреля 2019 г. № 2842), исполнительное производство окончено 23 апреля 2019 г. фактическим исполнением (оплачено 25 апреля 2019);

- за 2019 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 7 октября 2020 г. № 1153), исполнительное производство окончено 2 ноября 2021 г. в связи с отказом взыскателя оставить за собой имущество должника, нереализованное в принудительном порядке при исполнении исполнительного документа (подпункт 5 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве));

- за 2020 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 26 мая 2021 №2а-18-1153/2021), исполнительное производство окончено 2 ноября 2021 г. в связи с отказом взыскателя оставить за собой имущество должника, нереализованное в принудительном порядке при исполнении исполнительного документа (подпункт 5 пункта 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве);

- за 2021 г. взыскание в принудительном порядке не осуществлялось в соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ № 263 от 14 июля 2022 г. (действие требования прекращено связи с выставлением требования от 27 июня 2023 г. № 916);

по транспортному налогу

- за 2018 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 26 июня 2020 г. № 2а-18-1544/2020), исполнительное производство окончено 2 ноября 2021г. в связи с отказом взыскателя оставить за собой имущество должника, нереализованное в принудительном порядке при исполнении исполнительного документа (подпункт 5 пункта 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве); Недоимка оплачена 13 марта 2023 г.;

- за 2019 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 5 марта 2021 г. № 2а-18-464/2021), исполнительное производство окончено 2 ноября 2021г. в связи с отказом взыскателя оставить за собой имущество должника, нереализованное в принудительном порядке при исполнении исполнительного документа (подпункт 5 пункта 1 статьи 46 Закон об исполнительном производстве); Недоимка оплачена 13 марта 2023 г. в размере 9 104,15 рублей;

- за 2020 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 28 февраля 2022 г. № 2а-18-544/2022), исполнительное производство окончено 17 марта 2023г. фактическим исполнением, денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства, были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в более раннюю недоимку (охваченную судебными приказами от 26 июня 2020 г. №2а-18-1544/2020, от 5 марта 2021 г. №2а-18-464/2021);

- за 2021 г. взыскание в принудительном порядке не осуществлялось в соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ № 263 от 14 июля 2022 г. (действие требования прекращено связи с выставлением требования от 27 июня 2023 г. № 916);

по налогу на имущество

- за 2015 г., 2016 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 26 июня 2020 г. № 2а-18-1544/2020), исполнительное производство окончено 2 ноября 2021г. в связи с отказом взыскателя оставить за собой имущество должника, нереализованное в принудительном порядке при исполнении исполнительного документа (подпункт 5 пункта 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве); Недоимка оплачена 27 августа 2020 г.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из разъяснении, изложенных в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при применении норм статьи 75 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пункта 5 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве, взыскатель извещается о невозможности взыскания по исполнительному документу, по которому взыскание не производилось или произведено частично в случае, если взыскатель отказался оставить за собой имущество должника, не реализованное в принудительном порядке при исполнении исполнительного документа.

В части 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве установлено, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Из изложенного следует, что пени подлежат взысканию только на недоимку, которая была взыскана принудительно, а в случае окончания исполнительного производства по основаниям пункта 5 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве, в пределах срока для предъявления исполнительного листа к исполнению или оплаченную добровольно, но в нарушении установленного законом срока для ее уплаты.

Поскольку как установлено ранее судом, срок для взыскания недоимки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021г. налоговым органом пропущен, пени в размере 460,55 рублей (347,91+90,33+22,31) на указанную недоимку, взысканию не подлежат.

При разрешении остальной части требований, суд с учетом вышеприведенных норм права и установленных судом по делу обстоятельств, приходит к выводу о том, что до настоящего времени оплата ФИО1 задолженности по единому налоговому счету не произведена, все последовательные сроки взыскания недоимки (пени) административным истцом соблюдены, представленный налоговым органом расчет пени является обоснованным и арифметически верным, контррасчет административным ответчиком в адрес суда не представлен, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому счету в размере 50 292,65 рубля, которая состоит из суммы недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 24 385 рублей, пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2018 г. по 2020 г., транспортному налогу за 2018 - 2021 гг., налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального района.

Поскольку административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 708,78 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: ...., временно зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в размере 50 292,65 рубля.

В удовлетворении требований о взыскании суммы задолженности по единому налоговому счету с ФИО1, превышающей сумму 50 292,65 рубля - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: ...., временно зарегистрированного по адресу: ...., в доход муниципального образования городского округа – город Камышин Волгоградской области государственную пошлину в размере 1 708, 78 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Камышинский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.Г. Козина

Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 28 мая 2024 г.