Решение № 2А-271/2019 2А-271/2019~М-142/2019 М-142/2019 от 2 апреля 2019 г. по делу № 2А-271/2019

Дело № КОПИЯ


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Торжок 03 апреля 2019 года

Торжокский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Дроздовой Ж.В.,

при секретаре Раевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу и соответствующих пеней,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 год в размере 2 360 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 год в размере 202,62 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015-2016 год в размере 123,82 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1,11 руб.; на общую сумму 2 687, 55 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указал следующее:

ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- транспортного налога за 2015-2016 год в размере 2 360 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015 год в размере 202,62 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015-2016 год в размере 123,82 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1,11 руб.

Всего в размере 2 687, 55 руб.

В соответствии с положениями ст. 357, ч.2 ст. 361, ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» инспекция исчислила налогоплательщику, так как он является владельцем транспортных средств: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, транспортный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Расчет суммы, ставка налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 388, п. 4 ст. 397, 396 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 387, ст. ст. 390, 392 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция начислила налогоплательщику земельный налог, так как он является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты>, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении.

На основании п. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления инспекцией было направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика физического лица.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. Срок уплаты налогов установлен п.1 ст. 363, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, срок уплаты имущественных налогов за 2013 год до 01 ноября, в соответствии с Федеральными законами от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 02.04.2014 N 52-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ срок уплаты имущественных налогов - 1 октября) года следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога, а также земельного налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 05.11.2015 № 33871, от 19.12.2016 № 149, от 07.02.2018 № 374 об уплате задолженности.

В порядке, установленном п. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование от 05.11.2015 № 33871 об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, требования от 19.12.2016 № 149, от 07.02.2018 № 374 об уплате налога направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

За несвоевременную уплату налогов согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

16 июля 2018 года мировым судьёй судебного участка Торжокского района Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-766/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по налогам и пени.

Определением от 03 августа 2018 года судебный приказ был отменен в связи с представлением мировому судье должником возражения. Указанное определение инспекцией получено 09 августа 2018 года.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебном заседании участия не принял.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался своевременно и надлежащим образом.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

Принимая во внимание, что административный истец и административный ответчик извещены о месте и времени рассмотрения административного дела надлежащим образом, в судебное заседание не прибыли и не ходатайствовали о личном участии или об отложении судебного заседания, при этом их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, с последующим направлением копий решения суда в порядке статьи 182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив административное исковое заявление, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика <данные изъяты> года (л.д. 18), что подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиком.

Согласно п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 361 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.1 Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397 и ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 поставлен на учет по месту жительства и имеет идентификационный номер налогоплательщика 691500689264.

В 2015-2016 году ФИО1 имел в собственности транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата возникновения права собственности – 01.01.2002 года, налоговая база – 80 л/с; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата возникновения права собственности – 01.01.2002 года, налоговая база – 73 л/с; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата возникновения права собственности – 01.01.2002 года, налоговая база – 50 л/с; а также объекты недвижимого имущества, в том числе земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, являющиеся объектами налогообложения и поименованные в налоговых уведомлениях: №437917 от 30.05.2015 г. (л.д.14), № 64433641 от 04.09.2016 г. (л.д.17), № 55552903 от 21.09.2017 г. (л.д.21). Факт правообладания в налоговый период указанными транспортными средствами и земельным участком ответчиком не оспаривается.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», исходя из мощности двигателя автомобилей, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, исчислен транспортный налог за соответствующие налоговые периоды – 2015 год в размере 1 380 рублей, 2016 год в размере 980 рублей; в общей сумме 2 360 рублей.

На территории муниципального образования Торжокский район решением собрания депутатов Торжокского района Тверской области от 21 ноября 2008 года (в редакции от 09.06.2016 года), а также на территории муниципального образования город Торжок решением городского Собрания депутатов города Торжка от 30.09.2005 года № 223 «О земельном налоге» с учётом решений Торжокской городской Думы № 273 от 25.11.2014 и от 26 января 2017 года № 72 «О внесении изменений в решение городского Собрания депутатов города Торжка от 30.09.2005 года № 223, установлены ставки к налоговой базе, с учётом которых от кадастровой стоимости земельных участков ФИО1 исчислен земельный налог на принадлежащий ему земельный участок за соответствующие налоговые периоды – 2015 год в размере 60,82 руб., 2016 год в размере 63 руб., который составляет общую сумму 123,82 рубля.

Как следует из представленного налоговым органом расчёта задолженности ФИО1 по налогам и пени, 20 декабря 2018 года суммы транспортного налога, предъявленные к уплате уменьшены: за 2015 год на 250 руб., за 2016 год на 650 руб., общая сумма задолженности налогоплательщика по транспортному налогу была уменьшена на сумму 900 руб. Таким образом, задолженность ФИО1 по налогам и пени за 2015-2016 года составляет общую сумму в размере 2687,55 руб., в том числе недоимка по транспортному и земельному налогу и соответствующие пени.

Оснований для исключения ФИО1 из числа плательщиков транспортного налога, земельного налога в 2015, 2016 году не имеется.

Согласно налоговым уведомлениям №437917 от 30.05.2015 года, направленного ФИО1 посредством заказной корреспонденции, №64433641 от 04.09.2016 года, № 55552903 от 21.09.2017 года, переданных ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, последний, в срок соответственно до 01.10.2015 года, до 01.12.2016 года, до 01.12.2017 года обязан был произвести уплату транспортного налога, земельного налога. В налоговых уведомлениях приведён расчёт налога, указана налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев, за которые производится расчёт по каждому из объектов, исчисленная сумма налога и общая сумма.

В установленный срок обязанность по уплате налогов ФИО1 в полном объёме исполнена не была.

05.11.2015 г., 19.12.2016 г., 07.02.2018 г. инспекцией в соответствии с действующим законодательством в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденции и личного кабинета налогоплательщика направлены требования № 33871, №149, №374 об уплате недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу и пеней, в срок до 26.01.2016 г., до 06.02.2017 г., до 27.03.2018 года (л.д.15, л.д.19, л.д.23). В соответствии с п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления. Отправка требования №33871 в адрес административного ответчика подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.15-оборот). Требования, направленные через личный кабинет налогоплательщика, получены ФИО1 22.12.2016 и 09.02.2018, что подтверждается выпиской из личного кабинета (л.д. 24).

Указанные требования налогоплательщик в добровольном порядке в полном объёме не исполнил.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени исчислены в следующих размерах:

- за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 202, 62 руб.,

- за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1,11 руб.

Расчёт пеней, представленный административным истцом, судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.

При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме и взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу на сумму 2 360 руб., и земельному налогу на сумму 123,82 руб., а также пеней за несвоевременную уплату транспортного налога на сумму 202,62 и земельного налога на сумму 1,11 руб., всего на общую сумму 2 687,55 руб.

16 июля 2018 года мировым судьёй судебного участка Торжокского района Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка Торжокского района Тверской области от 03 августа 2018 года указанный судебный приказ был отменён в соответствии со статьёй 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 09 августа 2018 года.

Административное исковое заявление было подано в Торжокский городской суд Тверской области 31 января 2019 года, то есть с соблюдением установленного статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1, поскольку административный истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося <данные изъяты>, место рождения: <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>: недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2360 (две тысячи триста шестьдесят) рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 202 (двести два) рубля 62 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 123 (сто двадцать три) рубля 82 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 (один) рубль 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившегося <данные изъяты>, место рождения: <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход городского округа город Торжок Тверской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Ж.В. Дроздова

Решение принято в окончательной форме 07 апреля 2019 года.

Председательствующий подпись Ж.В. Дроздова

<Решение не вступило в законную силу>

<Решение не вступило в законную силу>

<Решение не вступило в законную силу>