Решение № 2А-2181/2025 2А-2181/2025~М-1512/2025 М-1512/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-2181/2025

Дело № 2а-2181/2025

УИД 62RS0002-01-2025-002456-46


Решение

Именем Российской Федерации

15 августа 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Китовкиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком по транспортному налогу.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по <адрес> в спорные периоды административному ответчику принадлежали:

- легковой автомобиль БМВ, 2007 года выпуска, госномер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

В 2024 году административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 264 (налогооблагаемая база, мощность) х 150 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 39 600 рублей к уплате налога.

Транспортный налог за 2023 год не уплачен.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 23 933,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 225 680,40 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 314 645,80 рублей, в том числе пени в размере 96 045,80 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 72 111 рублей. Расчет пеней при обращении с судебным приказом: 27 680,40 (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 68 365,40 рублей (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 72 111,91 рублей (обеспечены ранее принятыми мерами взыскания) = 23 933,89 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет начисленных налогов. Добровольно задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований об уплате налогов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания. Обязанность направления нового требования в случае изменения сальдо единого налогового счета у налогового органа отсутствует.

Ранее УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 63 533,89 рублей, из которого:

- транспортный налог за 2023 год в размере 39 600 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 933,89 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге <адрес>».

В соответствии с п.1 ст.2 Закона «О транспортном налоге <адрес>», в отношении автомобилей от 251 лошадиных сил установлена налоговая ставка в размере 150 рублей за одну лошадиную силу.

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2023 году являлась собственником следующих транспортных средств:

- автомобиля легкового БМВ Х5, 2007 года выпуска, мощностью 264 л.с., государственный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – плательщиком транспортного налога.

В 2024 году административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 264 (налогооблагаемая база, мощность) х 150 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 39 600 рублей к уплате налога.

Данные обстоятельства следуют из личных данных налогоплательщика, сообщения УГИБДД УМВД РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2023 год в размере 39 600 рублей административным ответчиком своевременно не уплачен, доказательств обратного административный ответчик суду не предоставила.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога за 2023 год проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела в качестве доказательства размера задолженности.

При установленных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 39 600 рублей.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 933,89 рублей.

Из административного искового заявления следует, что в отрицательное сальдо по состоянию на момент формирования Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере входила задолженность по:

- транспортному налогу за 2017 год в размере 39 600 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, добровольно оплаченный в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортному налогу за 2018 год в размере 39 600 рублей, взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортному налогу за 2019 год в размере 39 600 рублей, взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 39 600 рублей, взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 39 600 рублей, предъявлен к взысканию при рассмотрении настоящего спора.

Общая сумма налоговой задолженности, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС составляла 198 000 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, имеющим обязательное значение при рассмотрении настоящего дела в силу ст. 64 КАС РФ.

Доказательств уплаты указанной задолженности к началу периода для начисления пеней ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела административный ответчик не представила.

По состоянию на начало периода для начисления пеней ДД.ММ.ГГГГ к вышеуказанной задолженности добавилась задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год, взысканного решением Московского районного суда <адрес> по делу № года, вступившим в законную силу, а также транспортный налог за 2023 год, предъявленный к взысканию при рассмотрении настоящего административного дела, а всего составила: 198 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ) + 39 600 рублей (транспортный налог за 2022 год) + 39 600 рублей (транспортный налог за 2023 год) = 277 200 рублей – 48 600 рублей (произведено зачисление в счет уплаты) = 228 600 рублей.

Таким образом, расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующий:

- ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 228 600 рублей (совокупная налоговая обязанность) /300 (ставка расчета пеней/делитель) х 21% (ставка расчета пеней/процент) х 34 (количество дней просрочки) = 5 440 рублей 68 копеек.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащим удовлетворению частично. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 45 040 рублей 68 копеек, из которого:

- транспортный налог за 2023 год в размере 39 600 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 440 рублей 68 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 45 040 рублей 68 копеек, из которого:

- транспортный налог за 2023 год в размере 39 600 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 440 рублей 68 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик