Решение № 2А-1308/2019 2А-1308/2019~М-1301/2019 М-1301/2019 от 9 сентября 2019 г. по делу № 2А-1308/2019

Дело № 2а-1308/2019

УИД 42RS0037-01-2019-002847-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября2019 года город Юрга Кемеровской области

Судья Юргинского городского суда Кемеровской области Тимофеева Е.С., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области обратилась с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22765,76рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 5127,38 рубля, налога на единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) - 5,16 рубля, земельного налога - 345 рублей, пени по земельному налогу - 5,04 рубля. Административный иск обоснован тем, что с 14.02.2018 г. по 18.04.2019 г. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, не уплатила страховые взносы в сроки, установленные п. 2 ст. 432 НК РФ. В связи с тем, что величина дохода административного ответчика за расчётный период не превышала 300000 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2018г. составляет 23305,88 рубля согласно расчёту: 26545 рублей (фиксированный размер) : 12(месяцы в году) : 28 (дни в феврале) х 15 (дни деятельности) + 26545,00 рублей (фиксированный размер) : 12 (месяцы в году) х 10 (месяцы деятельности). Размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2018 г. составил 5127,4рубля согласно расчёту: 5840рублей (фиксированный размер) : 12 (месяцы в году) : 28 (дни в феврале) х 15 (дни деятельности) + 5840 рублей (фиксированный размер) : 12 (месяцы в году) х 10 (месяцы деятельности). В требовании от 21.01.2019 г. № 239 ФИО1 предлагалось уплатить задолженность по страховым взносам за 2018 г. до 8.02.2018 г., но требование не исполнено. 20.02.2019 г. ФИО1 оплатила частично страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 150,12 рубля, 390 рублей. ФИО1 представила административному истцу налоговую декларацию по ЕНВД за 4кв. 2018 г. на сумму налога к уплате 2723 рубля. 29.11.2018 г. ФИО1 оплатила 2717,84 рубля, остаток составил 5,16 рубля. В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, поэтому срок уплаты не позднее 25.01.2018 г. В нарушение подп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 346.32 НК РФ должник не уплатил в установленный законодательством срок исчисленную сумму налога, которую в требовании от 4.03.2019 г. № 11805 ФИО1 предлагалось уплатить до 28.03.2019 г. ФИО1 имеет зарегистрированный земельный участок, в силу ст. 338 НК РФ является плательщиком земельного налога. На основании п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017 г. в сумме 345 рублей из расчёта: 115080 рубля (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка). ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 21.08.2018 г. № 35860435 с исчисленным земельным налогом за 2017г. - 345 рублей со сроком уплаты до 3.12.2018г. За неуплату налога начислялась пеня в сумме 5,04 рубля. В требовании от 30.01.2019 г. № 9293 об уплате налога, пени, направленном ФИО1 в интернете-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» предлагалось уплатить сумму налога, пени до 11.03.2019 г., которые не уплачены до настоящего времени. 24.06.2019 г. по заявлению административного истца от 18.06.2019 г. мировым судьёй судебного участка № 5 Юргинского городского судебного района выносился судебный приказ о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям. 15.07.2019 г. вышеуказанный судебный приказ отменялся определением мирового судьи.

Лица, участвующие в деле, извещённые о времени его рассмотрения, не явились.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не признавалась обязательной, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные доказательства,пришёл к нижеизложенному выводу.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из списка заказных почтовых отправлений от 21.01.2019 г. (л.д. 31-33) следует, что ФИО1 направлялось требование об уплате страховых взносов и пени от 21.01.2019 г. № 239 со сроком для добровольной уплаты до 8.02.2018 г. (л.д. 29-30).

Согласно налоговой декларации по единому налогу на вменённый доходов отдельных видов деятельности ФИО1 сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за 2018 г., исчисленная ФИО1 - 2723 рубля (л.д. 47-50). Согласно карточке КРСБ ФИО1 оплатила 29.11.2018 г. 2 717,84 рубля (л.д. 51-52). Из списка заказных почтовых отправлений от 5.03.2019 г. следует, что ФИО1 направлено требование от 4.03.2019 г. № 11805 об уплате ЕНДВ - 5,16 рубля до 28.03.2018 г

Сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 53, 54) подтверждается, что в 2017 г. ФИО1 являлась собственником земельного участка, площадью *** *** ***.

Согласно налоговому уведомлению от 21.08.2018 г. № 35860435 размещённому в личном кабинете ФИО1 извещалась о необходимости уплаты не позднее 3.12.2018г. исчисленного земельного налога за 2017 г. в размере 345 рублей (л.д. 35-36 и 37).

В требовании по состоянию на 30.01.2019 г. № 9293 ФИО1 предлагалось уплатить земельный налог 345 рублей, пеню - 15,04 рубля до 11.03.2019 г. Требование размещалось в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 38-39 и 40).

18.06.2019 г. к мировому судье судебного участка № 5 Юргинского городского судебного района административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 22765,76 рубля, страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 5127,38 рубля, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 5,16 рубля, земельному налогу - 345 рублей, пени по земельному налогу - 5,04 рубля (л.д. 14-18 и 25).

24.06.2019 г. по заявленным требованиям вынесен судебный приказ (л.д. 12-13).

15.07.2019 г. определением мирового судьи судебного участка № 5 Юргинского городского судебного района (л.д. 11) отменялся вышеуказанный судебный приказ.

Согласно штампу регистрации входящей корреспонденции административное исковое заявление подавалось в Юргинский городской суд 14.08.2019 г. (л.д. 2-8).

В связи с тем, что на день подачи административного искового заявления со дня истечения срока исполнения требований об уплате недоимки истёк шестимесячный срок для обращения в суд, установленный частью 2 ст. 286 КАС РФ, суд выясняет, имелись ли уважительные причины пропуска этого срока, подлежал ли он восстановлению, приняв во внимание правила и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если не предусмотрено иное (ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ).

Заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 18.06.2019 г. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ до подачи заявления о выдаче судебного приказа административным истцом соблюдён иной шестимесячный срок для обращения в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ 14.08.2019 г. требование о взыскании налога и пени направлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соблюдение административным истцом сроков обращения в суд, предусмотренных ст. 48 НК РФ, является уважительной причиной восстановления срока, установленного частью 2 ст. 286 КАС РФ, поэтому он подлежит восстановлению.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года (подпункты 1, 2 п.1 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что величина дохода ФИО1 за расчётный период не превышала 300000 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2018 г. составляет 23305,88 рубля согласно расчёту: 26545 рублей (фиксированный размер) : 12 (месяцы в году) : 28 (дни в феврале) х 15 (дни деятельности) + 26545,00 рублей (фиксированный размер) : 12 (месяцы в году) х 10 (месяцы деятельности). Размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2018 г. составил 5127,38 рубля согласно расчёту: 5840 рублей (фиксированный размер) : 12(месяцы в году) : 28(дни в феврале) х 15 (дни деятельности) + 5840 рублей (фиксированный размер) : 12 (месяцы в году) х 10 (месяцы деятельности).

В связи с частичной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование задолженность составила 22765,76рубля, из расчёта: 23305,88 - 390 - 150,12

Административные исковые требования о взыскании за 2018 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22,765,76 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 5127,38 рубля соответствуют вышеизложенному расчёту, поэтому подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ и п. 1 ст. 346.30 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Сумма единого налога на вменённый доходов отдельных видов деятельности, подлежащего уплате в бюджет за 2018 г., у ФИО1 - 2723 рубля. 29.11.2018 г. она оплатила 2717,84 рубля, задолженность составил 5,16 рубля из расчёта: 2723 - 1717,84.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога в полном объёме до 25.01.2019 г. не исполнена, подлежит взысканию с ФИО1 ЕНВД - 5,16 рубля.

П. 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст. 394 НК РФ. На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017 г. в размере 345 рублей из расчёта: 115080 рубля (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3% (ставка). Требования административного иска о взыскании за 2018 г. земельного налога в размере 345 рублей соответствуют изложенному расчёту, поэтому подлежат удовлетворению.

На основании п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 4.12.2018 г. по 16.12.2018 г. начисленная пеня за неуплату земельного налога составила 1,12 рубля согласно следующему расчёту (л.д. 41): 13 (дни) х 345 рублей (недоимка по налогу за 2017 г.) х 1/300 х 7,5% (ставка рефинансирования).

С 4.12.2018 г. по 29.01.2019 г. начисленная пеня за неуплату земельного налога составила 3,92 рубля согласно следующему расчёту (л.д. 41): 44 (дни) х 345 рублей (недоимка по налогу за 2017 г.) х 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования).

Задолженность по пени у ФИО1 составила 5,04 рубля = 1,12 + 3,92.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога, пене на него не исполнена, требования административного иска подлежат удовлетворению в указанной части.

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы составил 28248,34 рубля, исходя из следующего расчёта: 22765,76 рубля (страховые взносы на ОПС) + 5127,38рубля (страховые взносы на ОМС) + 5,16 рубля (ЕНВД) + 345 рублей (земельный налог) + 5,04 рубля (пеня по земельному налогу).

При таких обстоятельствах административный иск удовлетворен в полном объёме

Учитывая, что административное исковое заявление является удовлетворённым в пользу административного истца, освобождённого от уплаты государственной пошлины согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 28248,34 рубля, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика взысканию подлежит государственная пошлина в размере 1047,45 рубля в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-181 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, проживающей по *** ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области общий размер подлежащей взысканию денежной суммы 28248 (двадцать восемь двести сорок восемь) рубля 34 (тридцать четыре) копейки, состоящей из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 22765,76 рубля, страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 5127,38 рубля, налога на единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности - 5,16 рубля, земельного налога - 345 рублей, пени по земельному налогу - 5,04 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1047,45 рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.С. Тимофеева